- •Предисловие
- •Основные понятия
- •Введение
- •Тема 1 принципы организации учетной работы в банке
- •Основные понятия
- •Концептуальные основы организации учетной работы в банке
- •Краткая характеристика содержания разделов балансовых счетов коммерческого банка
- •Практическая работа «Операционный день в банке»
- •Коммерческий банк «Прогресс»
- •Журнал регистрации банковских операций за ноябрь 2009 г.
- •Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации
- •Тема 2 организация безналичных расчетов и кассовых операций в банке
- •2.1 Основные понятия
- •2.2 Концептуальные основы безналичных расчетов и кассовых операций
- •Счет 202 02 «Касса кредитных организаций»
- •2.3 Практическая работа «Безналичные расчеты кб «Прогресс»
- •Журнал регистрации банковских операций за декабрь 2009 г.
- •Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации
- •Тема 3 учет кредитных операций
- •3.1 Основные понятия
- •3.2 Концептуальные основы кредитных операций в коммерческом банке
- •Основные корреспонденции счетов
- •3.3 Практическая работа «Кредитные операции кб»Прогресс»
- •Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации
- •Тема 4 учет банковских ресурсов
- •4.1 Основные понятия
- •4.2 Концептуальные основы формирования источников банка
- •Тема 5 учет материальных ценностей и нематериальных активов
- •Основные понятия
- •5.2 Концептуальные основы учета материальных ценностей и нематериальных активов
- •5.3 Практическая работа «Учет материальных ценностей и нематериальных активов в кб «Прогресс»
- •Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации
- •Тема 6 учет доходов, расходов и финансовых результатов деятельности банка
- •6.1 Основные понятия
- •6.2 Концептуальные основы учета доходов, расходов и финансовых результатов
- •Заключение
- •Краткий словарь банковских терминов
- •Список использованных нормативных документов
- •Библиографический список
Тема 6 учет доходов, расходов и финансовых результатов деятельности банка
6.1 Основные понятия
Учет финансовых результатов – наиболее сложный и ответственный участок учета, связанный с формированием налогооблагаемой базы и расчетом налогов. Ведение учета на данном участке требует соблюдения ряда нормативных документов:
ФЗ «О банках и банковской деятельности в РФ».
Указание ЦБ РФ № 430-У «О порядке отражения в бухгалтерском учете доходов и расходов будущих периодов по хозяйственным и другим операциям».
Указание ЦБ РФ № 452-У «О годовом бухгалтерском учете и отчетности кредитных организаций, предоставляемой в рамках надзора».
Положение ЦБ РФ № 112-П «О порядке формирования и использования резервного фонда кредитной организации».
С 01.01.2008 г. один из основных принципов бухгалтерского учета в кредитных организациях – отражение доходов и расходов методом начисления, то есть отражение информации на счетах происходит на дату совершения хозяйственной операции.
Для учета финансовых результатов текущего года предназначен счет 706 «Финансовый результат текущего года»:
70601 «Доходы»;
70602 «Расходы».
Открытие лицевых счетов с учетом статей доходов и расходов
Доходы банков |
Расходы банков |
1. Доходы (70601) |
1. Расходы (70606) |
2. Доходы от переоценки ценных бумаг (70602) |
2. расходы от переоценки ценных бумаг (70607) |
3. Положительная переоценка средств в иностранной валюте (70603) |
3. Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте (70608) |
4. Положительная переоценка драгоценных металлов (70604) |
4. Отрицательная переоценка драгоценных металлов (70609) |
5. Доходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора (70605) |
5. Расходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора (70610) |
Счет 70611 «Налог на прибыль» введен Указанием ЦБ РФ от 08.10.2008 № 2090-У.
Счет 70612 «Выплаты из прибыли после налогообложения» введен Указанием ЦБ РФ от 08.10.2008 № 2090-У.
Счет 70711 «Налог на прибыль» введен Указанием ЦБ РФ от 08.10.2008 № 2090-У.
Счет 70712 «Выплаты из прибыли после налогообложения» введен Указанием ЦБ РФ от 08.10.2008 № 2090-У.
При сравнении доходов и расходов выявляется конечный финансовый результат за отчетный период – прибыль или убыток.
Финансовые результаты в плане счетов учитываются на счетах первого порядка:
706 «Финансовый результат текущего года»
707 «Финансовый результат прошлого года»
708 «Прибыль (убыток) прошлого года»
108 «Нераспределенная прибыль»
109 «Непокрытый убыток»
Источниками валового дохода банка являются:
– чистая прибыль;
– маржа доходная;
– дивиденды;
– доходы от банковских ссуд;
– доходы от ценных бумаг.
В первый рабочий день нового года после составления бухгалтерского баланса на 1 января остатки (итоги с начала года) переносятся:
– на доходы прошлого года Д 70601 К 70701
– на расходы прошлого года Д 70706 К 70606