Тема 9. Отчетность по центрам ответственности (сегментам) предприятия

Сущность, значение и правила построения отчетности по центрам ответственности (сегментам). Принципы построения сегментарной отчетности. Нефинансовые критерии оценки деятельности центров ответственности.

Изучив данную тему, студент должен:

знать правила формирования отчетности по центрам ответственности, показатели отчетности, принципы построения;

уметь построить отчетные формы, выбрать показатели, характеризующие деятельность центров ответственности.

Рекомендуемая литература по теме:

Основная литература:

Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. Рек. МО РФ / М.А. Вахрушина. 6-е изд. доп. и пер. М.: ОМЕГА-Л. 2007. 570 с.

Дополнительная литература:

Волкова О.Н. Управленческий учет. Учебник. О.Н.Волкова. М.: ТК Велби Проспект, 2005. 468с.

Николаева О.Е. Управленческий учет: базовый курс: учебник / О.Е. Николаева, Т.В. Шишкова. Изд. 5-е. М.: Едиториал УРСС, 2004. 320 с.

Практические занятия по теме 9 предусматривают решение следующих задач:

Задача 1

На основании исходных данных рассчитать показатели, необходимые для получения скорректированного бюджета на фактический объем реализации. Составить гибкий бюджет организации и проанализировать полученные результаты деятельности. Гибкий бюжет составить в виде таблицы 1.1.

Таблица 1.1.

№п\п	Показатели	Главный операционный бюджет	Фактически полученные показатели отчетного периода	Главный бюджет, скорректированный на фактически полученные показатели	Отклонения от скорректированного главного бюжета
1	2	3	4	5	6
1	Объем реализации, ед.
2	Выручка от продаж
3	Производственные затраты
4	Маржинальный доход (стр.2-стр.3)
5	Общехозяйственные расхоы
6	Коммерческие расходы
7	Операционная прибыль

Исходные данные: главным бюджетом ООО «Экспедитор» на объем реализации 100 000 ед. были запланированы следующие показатели:

- выручка от продаж – 60 000 тыс. руб.,

- производственные затраты – 46 000 тыс. руб.,

- общехозяйственные расходы – 7 000 тыс. руб.,

- коммерческие расходы – 1 200 тыс. руб.

По итогам отчетного года, зафиксированы следующие результаты деятельности ООО «Экспедитор»:

- объем реализации – 70 000 тыс. ед.,

- выручка от продаж – 39 000 тыс. руб.,

- производственные затраты – 30 000 тыс. руб.,

- общехозяйственные расходы – 7 000 тыс. руб,

- коммерческие расходы – 900 тыс. руб.

Задача 2

На основании исходных данных рассчитать скорректированный бюджет ООО «Вымпел», оформить его в виде таблицы 1.1. и проанализировать результаты финансово-хозяйственной деятельности.

Исходные данные: ООО «Вымпел» планировало иметь годовую выручку от продажи одной партии размером 50 000 единиц, в сумме 75 000 тыс. руб. при величине производственных затрат в размере 45 000 тыс. руб., расходов на управление – 7 000 тыс. руб., расходов на рекламу – 2 500 тыс. руб. Фактически в отчетном году было реализовано лишь 40 000 единиц продукции по цене на 10% выше, чем планировалось. Производственные расходы отчетного периода были выше запланированных на 5%, расходы на управление и рекламу полностью соответствовали запланированным показателям.

Задача 3

На основании исходных данных составить бюджет движения денежных средств ООО «Омега» на второй квартал 200_ года (с ежемесячным разнесением затрат) в виде таблицы 1.2 и провести его анализ.

Таблица 1.2

	Апрель	Май	Июнь	Итого I квартал
1	2	3	4	5
Начальное сальдо
Поступления средств
- от клиентов
- от продажи активов
- займы
Итого поступлений:
Выплаты средств
- расходные материалы
- заработная плата
- общехозяйственные расходы
- коммерческие расходы
- расходы по процентам
- возврат кредитов
- оплата налогов
- прочие выплаты
Итого выплат:
Разница между поступлениями и выплатами
Конечное сальдо

Исходные данные

ООО «Омега» оказывает услуги по переводу текстов с иностранных языков.

В ходе самостоятельной работы по теме 9 необходимо ответить на вопросы:

1. В чем заключается сущность построения отчетности по центрам ответственности (сегментам)?

2. Каково значение построения отчетности по центрам ответственности (сегментам)?

3. Правила построения отчетности по центрам ответственности (сегментам).

4. Каковы принципы построения сегментарной отчетности?

5. Перечислите основные критерии оценки деятельности центров ответственности.