Движение денежныж средств, рассчитанное косвенным методом

Показатели	Сумма, тыс. руб.
Начисленная амортизация	+6672
Изменение объема незавершенного производства	+880
Изменение объема готовой продукции	+16820
Изменение расходов будущих периодов	+153

219

Окончание табл. 6.4

Показатели	Сумма, тыс. руб.
Изменение авансов выданных	-1646
Изменение дебиторской задолженности	-3710
Изменение задолженности поставщикам	+14 939
Изменение по авансам полученным	-118
Уплата процентов за пользование кредитом	-2011
Краткосрочные финансовые вложения

Изменение производственных запасов (+НДС) ^Изменение кредиторской задолженности Долгосрочные финансовые вложения

Изменение задолженности по кредитам и займам

Прибыль за вычетом налогов и обязательных платежей Изменение в состоянии денежных средств

-14963

+6607

+ 115

-20932

+910 ""1840"

Таким образом, скорректированный поток денежных средств, приведенный в табл. 6.4, показывает, что факти­чески расхождения величины полученной прибыли и нали­чия денежных средств у организации нет (910 + 47087 (показатели с плюсом) — 47927 (показатели с минусом) = = —840 тыс. руб.).

Анализ движения денежных средств дает возможность оце­нить:

1. в каком объеме и из каких источников были получены поступившие денежные средства, кажовы направления их ис­ пользования;

2. достаточно ли собственных средств организации для ин­ вестиционной деятельности;

3. в состоянии ли организация расплатиться по своим те­ кущим обязательствам;

4. достаточно ли полученной прибыли для обслуживания текущей деятельности;

5. чем объясняются расхождения величины полученной прибыли и наличия денежных средств.

Контрольные вопросы по главе 6

1, Какую информацию содержит €Отчет о движении денежных средств»?

220

2. В чем различие между понятиями «денежные средства организа­ ции», *эквиваленты денежных средств», «чистые денежные сред­ ства»?

3. По каким видам деятельности распределяются денежные потоки в отчетности?

4. Как рассчитать длительность оборота денежных средств организа­ ции?

5. Какова сущность проведения анализа движения денежных средств прямым и косвенным методами?

АНАЛИЗ ФОРМЫ №3 «ПРИЛОЖЕНИЕ

К бухгалтерскому

БАЛАНСУ»

7.1. Состав и оценка движения заемных средств . „ „ . .,, . .«.. . . ., , .

Заемные средства представляют собой правовые и хозяй­ственные обязательства организации перед третьими лицами.

Обязательств! — это задолженность (кредиторская или иная), возникшая в отчетном или предыдущих периодах, по которой имеется уверенность в том, что ее погашение (урегулирование) приведет к уменьшению экономической выгоды, то есть умень­шению реальных активов.

В обязательстве воплощен конкретный долг, который необ­ходимо погашать, либо обязанность действовать (выполнять что-либо) определенным образом, например устранять неисправ­ности в проданной продукции или выполнять предварительно оплаченную работу.

К обязательствам относятся:

• долгосрочные займы и иные долговые обязательства;

• краткосрочные займы и банковские кредиты;

• кредиторская задолженность поставщикам, различным физическим и юридическим лицам по всевозможным операциям;

• резервы предполагаемых ассигновании;

• планируемые пенсионные выплаты и иные аналогичные финансовые обязательства.

Обязательства принимаются на учет только тогда, когда имеются основания полагать, что их урегулирование потребует определенных затрат, уменьшающих активы, либо иным путем ведет к сокращению потенциальных экономических выгод. Здесь

222

и выполненные сделки, требующие оплаты, и принятие к ис­полнению судебного решения, и намерения уплатить неустойку или заплатить налог в бюджет государства.

Заемные средства классифицируют в зависимости от степе­ни срочности их погашения и способа обеспеченности.

По степени срочности погашения обязательства подразде­ляют на долгосрочные и текущие. Средства, привлекаемые на долгосрочной основе, обычно направляют на приобретение ак­тивов длительного использования, а текущие пассивы, исак пра­вило, являются источником формирования оборотных средств.

Для оценки структуры заемных средств весьма существенно их деление на необеспеченные и обеспеченные. Важность такой группировки связана с тем, что обеспеченные обязательства в случае ликвидации организации и объявления конкурсного про­изводства погашаются из конкурсной массы.

Чтобы проанализировать 1-й раздел формы № 5 «Движение заемных средств», необходимо составить аналитическую табли­цу (таблвда 7.1).

Таблица 7.1