Налоги в Азербайджане в условиях административно-командного правления
С 1920 по 1991 гг., находясь в составе СССР, Азербайджан не имел собственной независимой налоговой системы. После революции 1917 года основными источниками доходов Советского государства были денежная эмиссия и сельскохозяйственная разверстка. По этой причине первые советские налоги не имели особого фискального значения и отражали открытую классовую борьбу. К примеру, согласно декрету совета народных комиссаров от 14 августа 1918 года, в целях, в натуре, обеспечения семей бойцов красной армии владельцы специальных торговых предприятий облагались непосредственными пошлинами. Структура финансовой системы СССР основывалось на мысли, высказанной В.И.Лениным в 1919 году: «В финансовой сфере РКП по мере возможности будет вводить прогрессивные подоходные налоги и налоги на имущество».
Первые налоговые реформы относятся к периоду новой экономической политики (НЭП) . Именно в это время была заложена основа налоговой системы Советского государства. В период НЭП существовали различные формы собственности.
В целях Усиления нажима и репрессий, ввиду угрожающего положения с продналоговой компанией в Славгородском уезде, уездная оперативная тройка 10 ноября 1922 г.предложил:
1. Не стесняясь средствами нажима, взыскать во всех членов исполкомов и сельсоветов и членов РКП причитающийся в них налог; всех не подчинившихся этому безоговорочно придать суду.
2. Выплатившими налог надежными честными гражданами ежечасно давить неплательщиков: этим расслоением деревни углубить нажим и обрезать раз навсегда возможность укрыться от налогового обязательства.
3. Считать свободными от налогового задания только тех, кто уплатил и уплачивает полностью налосемссуду, промсбор и недоимки: по налогу от прошлой компании, семссуде, промсбору и временно маслояичному налогу.
4. Провести тончайшим путем процеживание, прощупывание выполнивших полностью налог и другие налоговые сборы во всею недоимкой. Уточнение нажима при наличии уже выполнивших - требует сугубо тщательного поименнованного учета остальных неплательщиков в селе, участке, квартале. Каждый член совета, волисполкома и продинспектор должны твердо знать своих неплательщиков.
5. Впредь до сдачи полностью налога и других сборов, независимо от выполнившей таковой части населения, не исключать из обязательного нажимного метода на все село, всю волость, надо заставить трепетать перед налоговым обязательством всех и вся до тех пор пока вся волость не сдаст 100% не только одного налога, но и всех прочих налоговых сборов. Воинским частям, находящимся на продфронте, въезжая в волость, село, видеть в нем противника и к населению таковых применять все средства вооруженного нажима, кроме расстрела (обхват села, оцепление собраний, военное положение, принуждение вывозить под винтовкой, военный режим, набег ночью и другие крупные меры, кроме телесного наказания).
6. Продработники должны быть крупнейшей величиной в волости, районе.
7. Создавать на местах таковую обстановку, чтобы волость, село и все в целом мыслили только о продналоге, а это можно достигнуть только тяжелым нажимом от коего оставалось бы таковое именно впечатление, создать в каждом селе квартальные, районные сельские продовольственные и воинские штабы и через них проводить нажим. Поставить так, чтобы от одного пропущенного через эти ежовые рукавицы (штабы) было в паническом ужасе 100. Штабы работают круглые сутки, отнюдь не прерывая работы ночью, наоборот, процеживание и прощупывание через штабы проводить именно ночью, дабы день был занят контролем проделанной за ночь работы и вывозки хлеба.
8. Раз не платят налог надо ввести в селе, волости военный режим, тюремный порядок, превратить село в квартал, район в лагерь со всеми тяжелыми последствиями, произвести поголовную опись имущества, опечатать все, в том числе и хлебопродукты, чем лишить права уничтожать хлеб даже себе в пищу, запретить, закрыть размол муки на мельницах, ввести полную голодовку. Закрыть, лишить население права сбывать хлеб на сторону, не закрывая рынок, сделать так, чтобы крестьянин при наличии торговли, под тяжестью нажима ни один фунт не выбрасывал в продажу.
9. Уточнить судебную меру так: сегодня составлять протоколы на неплательщиков, не менее установленной нормы, производить и тот час же отправлять в нарсуд; на другой день составлять такие же протоколы и направлять в суд и т.д. ежедневно под непосредственную угрозу суда, под конфискацию и продажу имущества всех неплательщиков.
10. Установить, как правило, и его строго соблюдать: арестовав неплательщика, добиться чем и как угодно, чтобы семья свезла тотчас же 100% и чтобы впустую арестов не было, это твердо и решительно.
11. На время выполнения налога использование гужтранспорта должно быть исключительно по вывозке налога в заготконтору. Учет транспорта и беспрерывное его вращение с хлебом нужно поставить в край угла, при чем транспорт должен быть использован с полной нагрузкой. Всех уклоняющихся от полной нагрузки судить как злостников.
Проведение самых жестоких мер требуют интересы республики и при применении не может быть и речи в сторону смягчения. Властное требование государства должно быть выполнено без отступно без всяких колебаний и налог должен быть собран не позднее 1 декабря.
1923-1925 годах существовали следующие виды налогов: прямые налоги – сельскохозяйственный налог, производственный налог, подоходный налог, налог на имущество, налог на ренту, налог на наследственные имущества; косвенные налоги – акцизы и таможенные налоги.
Прямые налоги были главным орудием финансовой политики и превратились в важный источник доходов в государственном бюджете. В 1922 – 1923 гг. они составляли 43%, в 1923 – 1924 гг. – 45%, 1925 – 1926 гг. – 82% прибыли государственного бюджета.
Все промышленные и торговые предприятия, творческая и другие виды производственной деятельности облагались производственным налогом. Объем налогов составлял 1.5% товарооборота. В пищевом производстве этот налог составлял 1.5 – 2 %, в ювелирном – 2 – 6 %.
Налоги на имущество и доходы взимались как с физических, так и с юридических лиц. Налог на имущество представлял собой, прежде всего налог на капиталовложение. Государственные предприятия были освобождены от данного налога, но при этом выплачивали подоходный налог в размере 8%. Налог на имущество носил прогрессивный характер. Другими словами, чем выше объем капитала, тем выше была степень налога. В результате этого любое слияние капитала приводило к увеличению налога в несколько раз. Подобное налоговое бремя мешало централизации капитала.
Одно из характерных черт этого периода являлось наличие двойного налогообложения. К примеру, налог взимался как от прибыли акционерного общества, так и от выплачиваемых им дивидендов. Были установлены акцизы на такие продовольственные продукты, как чай, кофе, соль, алкогольные напитки, табачные изделия и др.
С 30-х годов в СССР значение налогов начало уменьшатся. Налоги стали выполнять неприсущие им функции. К примеру, их стали использовать в качестве политического оружия против кулаков. Согласно решению СНК СССР от 02 сентября 1930 года, в стране в 1930 – 1932 гг. начали проводиться коренные налоговые реформы. В результате этих реформ акцизы были полностью ликвидированы, а для предприятий было введено 2 вида налогов: оборотный налог и налог на прибыль.
В государственном бюджете доля налогов, взимаемых с населения, была мизерной. В связи с началом II Мировой Войны был введен военный налог, действовавший до 1946 года. Верховный совет СССР с целью помощи многодетным женщинам издал 21 ноября 1941 года указ об обложении налогом неженатых людей и бездетных семей. Подобный вид налогов еще не утверждался ни в одной стране за всю историю человечества. Несмотря на это данный налог существовал вплоть до развала Советского Союза.
Основным видом налогов периода после II Мировой Войны был оборотный налог. Он является частью централизованного чистого дохода общества, поступающей непосредственно в бюджет. Плательщиками, налога с оборота являлись государственные предприятия, организации и производственные объединения, предприятия общественных, кооперативных (кроме колхозов) и межхозяйственных организаций. В 1954 году доля прибыли от оборотного налога в Государственном Бюджете страны составляла 41%. XXI съезд ЦК КПСС (1959 г.) сыграл основную роль в расширении минимального дохода, не облагаемого налогами и налоговой льготы. С 1975 г. в Азербайджане, с рабочих и служащих, месячная заработная плата которых составляла 70 манатов, налог не удерживался. Налог, взимаемый с рабочих и служащих, месячная заработная плата которых составляла 71-90 манатов, в среднем был уменьшен , более чем на 1/3.
С 1979 г. в государственный бюджет были включены следующие налоги: оборотный налог, налог на прибыль государственных предприятий, выплаты с основных средств и оборотных фондов, рентные выплаты, свободный остаток прибыли, налог на прибыль, получаемый от просмотра кинофильмов, подоходный налог с колхозов и кооперативных организаций, лесной налог, налог с прибыли, получаемой от реализации государственного имущества, другие налоги и пошлины.
С середины 80-х годов XX века до начала реформ 90% прибыли Государственного Бюджета СССР составляли средства, поступавшие от народного хозяйства. Налоги же, взимавшиеся с населения, составляли лишь 6-7%. Переход к новым механизмам перестройки послужил возрождению налогообложения в СССР. Уже в конце 80-х годов ХХ века происходили попытки увеличения процента налога на прибыль, взимавшегося с кооперативов.
14 июля 1990 года в СССР был принят закон «О налогах, взимаемых с различных учреждений». Данный закон стал первым в этой стране нормативным документом, регулировавшим некоторые аспекты налоговых отношений. Однако вскоре после этого СССР распался и образовались новые независимые государства. В этот период молодому Азербайджанскому государству было необходимо создание собственной налоговой системы. Именно тогда были приняты следующие законы: «О государственной налоговой службе», «О налогах с различных видов прибыли с юридических лиц», «О налоге на добавленную стоимость», «Об акцизах» и др.
После распада СССР в независимом Азербайджане были приняты «Закон о налогах с различных видов доходов и прибыли юридических лиц Азербайджанской Республики», «Закон о налоге на добавленную стоимость», «Закон об акцизах», и др. Были определены виды налогов, ставки налогов и таможенные пошлины. 21 июля 1992 года за №222 бал издан «Закон Азербайджанской Республики о Государственной Налоговой Службе» который определял структуру, права и обязанности налоговых органов. Надзор и контроль за налогами проводила Главная Налоговая Инспекция Азербайджанской Республики. В подчинении Главной Налоговой Инспекции Азербайджанской Республики находились налоговая инспекция г. Баку, так и районные налоговые инспекции. В каждом районе Азербайджана было создано районное налоговой инспекция. В Нахичеване было создано на основании закона Главная Государственная Налоговая Инспекция Нахичеванской Автономной Республике. Органы государственной налоговой службы, подчиняясь только вышестоящим налоговым инспекциям, составляют единную централизованную самостоятельную общереспубликанскую систему по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах, правильным исчислением, своевременным и полным перечислением в бюджет установленных законодательством Азербайджанской Республики налогов и других обязательных платежей, а также за соблюдением государственной дисциплины цен. Были приняты несколько законов Азербайджанской Республики по налогам. Так например «О налоге на прибыль предприятий и организаций», «О налоге на добавленную стоимость», «Об акцизах», «О налоге с доходов физических лиц в Азербайджанской Республике», «О налоге на имущество», «О земельном налоге», «О роялти», «О государственном дорожном фонде».
В 2000 году Главная Государственная Налоговая Инспекция Азербайджанской Республики было переименовано в Министерство Налогов Азербайджанской Республики. Новый «Налоговый Кодекс» Азербайджанской Республики был утвержден Президентом Азербайджанской Республики 30 августа 2000 года за №393, который вступил в юридическую силу с 01 января 2001 года. На протяжении нескольких последних лет в статьях Налогового Кодекса постепенно стали вноситься изменения и дополнения. Сегодня Налоговый Кодекс определяет систему налогов, общие принципы налогообложения в Азербайджанской Республике, правила установления, уплаты и сбора налогов, права и обязанности налогоплательщиков и государственных налоговых органов, а также других участников налоговых отношений, связанные с вопросами налогообложения, формы и методы налогового контроля, ответственность за нарушение законодательства о налогах и правила обжалования действия (бездействия) государственных налоговых органов и их должностных лиц.
В Азербайджанской Республики устанавливаются и взимаются следующие налоги:
государственные налоги;
налоги автономной республики;
местные (муниципальные) налоги.
Под государственными налогами подразумеваются налоги, подлежащие уплате на всей территории Азербайджана. Под налогами автономной республики подразумеваются налоги, устанавливаемые законами Нахчыванской Автономной Республики в соответствии с Налоговым Кодексом Азербайджанской Республики.
Ставки местных налогов (муниципальных налогов) устанавливаются в пределах, утвержденных налоговым законодательством. В соответствии с налоговым законодательством муниципалитеты могут принимать решения о полном или частичном освобождении отдельных категорий налогоплательщиков на своей территории от местных налогов, снижении налоговой ставки.
Нормативные правовые акты, принятые на основе налогового кодекса или же с целью его исполнения, не должны противоречить положениям кодекса.
Налоги Азербайджанской Республики устанавливаются исключительно Налоговым Кодексом, их изменение или отмена осуществляется внесением изменений в Кодекс.