Налоги Азербайджанской Демократической Республики (1918 – 1920 гг.)
28 мая 1918 года Азербайджанское государство объявило о независимости и создало Азербайджанскую Демократическую Республику (АДР). Создание и развитие АДР включало не только образование новой политической системы, но и образование новой экономической базы.
Способствовавший формированию государственной налоговой политики пакет законов не разрабатывался. В первое время функционирование этой отрасли сводилось к дополнениям и исправлениям соответствующих законов Российской империи, в дальнейшем были утверждены и приняты отдельные проекты законов о различных видах налогов. Однако, к сожалению, парламент в основном пользовался традиционной системой налогов, и в погашении нужд казны важную роль играли косвенные налоги – монопольные сборы, таможенные налоги, акцизы. Эти налоги были тяжелым бременем для трудящихся. Все политические партии, в том числе и «Мусават», стремились к ликвидации косвенных и применению прогрессивных налогов.
Однако правительство и парламент с целью получения плюгавых доходов часто обращались к косвенным налогам. До начала 1919 года доход государства составлял 600 миллионов манат, из которых 400 миллионов составляли косвенные налоги, в основном на нефтепродукты. Все понимали необходимость перехода непосредственно на основные налоги, но в Азербайджане это было очень трудно, так как стержнем экономики было земледелие, и в этом положении принудить население к выплате самостоятельных налогов было очень трудно. Для этого надо было установить новые границы минимума и просмотреть все степени привлечения к налогам. Нужно учесть, что не было также и закона о бюджете. Это оказывало отрицательное влияние на распределение государственной сметы. Положение в налоговой политике было тяжелым еще и потому, что на местах не было специальных органов, которые регулировали бы налоговую систему. Налоги собирались уездными инспекторами. Соответствующий налоговый отдел Министерства Финансов по объективным причинам не мог охватить все виды налогов и всю территорию государства. Поэтому считалось целесообразным создать отдел по контролю сборов, которые невозможно было прогнозировать в смете.
В связи с политической нестабильностью, безработицей, снижением покупательной способности маната, государство подготовило пакет законов, содействующих формированию государственной налоговой политики. В первое время, работа в этой области была ограничена внесением изменений и дополнений в соответствующие законы Российской империи, а позже были приняты отдельные законы о различных налогах.
17 марта 1919 года по новому проекту закона парламента право на сбор налогов было передано учреждениям по налогам от доходов губерний и уездов, члены которых выбирались на земских собраниях. Помимо этого, 16 июля парламент учредил должность налогового инспектора при Министерстве Финансов, в функции которого входил контроль за деятельностью налоговых инспекторов и ревизия налоговых инспекций. 20 октября был принят еще один закон – «Совет по рассмотрению жалоб на различные налогообложения при Министерстве Финансов». Согласно этому закону, в совет были включены, помимо постоянных членов, представители суда и прокуратуры, а также представители налогоплательщиков.
В апреле 1919 года Министерством Финансов был принят еще один закон, который в дальнейшем сыграл важную роль в формировании государственной налоговой политики. Закон состоял всего из двух пунктов, но имел большое значение, т.к. согласно этому закону были определены время и тарифы независимых налогов. Налог на капитал составлял 30 манат на каждые 100 манат, которые взимались не позже 1 февраля, а налог на доход взимался в конце года, когда выяснялась сумма дохода. Закон был принят 15 мая, а 23 июля парламент увеличил жизненный минимум дохода, не обложенного государственным налогом, от 1000 рублей до 5000 рублей.
Наряду с этими законами, по требованию правительства, парламент неоднократно увеличивал земельный налог, акцизы на спиртные напитки, сельскохозяйственные продукты, нефтепродукты, налог на недвижимое имущество и другие тарифы. Но принятие этих косвенных налоговых тарифов привело к обратному результату. Цены на внутреннем рынке повысились, инфляция увеличилась, и в конечном итоге это подействовало на уровень жизни населения.
Подоходный налог, существующий в современной форме, был применен с 1805 года в Англии, Франции, Германии, а позже в России и Азербайджане. В то время этот налог исчислялся с общего государственного дохода, и при этом учитывались специфические особенности каждой страны.
Высокие доходы, получаемые с этого вида налога в начале XX века, сопровождались экономическим ростом. По истечению лет, этот налог приобретал прогрессивный характер. Сначала составлял 5% - 10 % общего дохода, но позже повысился и составил 15% - 50%. Увеличение подоходного налога продвинуло прямые налоги в передний план.
В период новой экономической политики, действовали различные виды формы собственности и ряд экономических законов, что создало предварительные условия для существования налоговой системы. Опыт 1820-х годов показал, что нормальное налогообложение зависит от отношений между формами собственности. Правительственная организация налогообложения должна была регулировать течение капитала между участками и предприятиями и формировать капитальный рынок.
В то время существовали нижеследующие виды налогов: сельскохозяйственный налог, промысловый налог, подоходный налог, земельная рента, взимаемая с хозяйственного оборота, наследственная пошлина, акцизы, таможенные пошлины и т.д.