Налоги в Азербайджане в период присоединения к Царской России
Азербайджан в период присоединения его к России в целом переживал феодальную общественно-экономическую формацию. Азербайджанский крестьянин как непосредственный производитель был наделен средствами производства вообще и землею в частности и находился в личной зависимости от помещика, который иначе «не мог бы заставить работать на себя человека, наделенного землей и ведущего свое хозяйство». Но вместе с тем не следует забывать, что хотя это «внеэкономическое принуждение играло роль в деле укрепления экономической власти помещиков-крепостников, однако, не оно являлось основой феодализма, а феодальная собственность на землю».
В Азербайджане того времени широкое распространение имела отработочная рента. Конкретными формами отработочной ренты, например, в Карабахском ханстве была пахота ханской или бекской земли и уборка урожая, так называемый, «авариз», т.е. коллективное проведение или исправление оросительных канав, починка дорог и мостов, помощь в постройке бекского дома, мельницы и прочее. Частично барщинный характер носил также так называемый «даргалук», т.е. повинности крестьян в пользу даруги (сборщика податей), назначаемого ханом.
Конкретными видами натуральной ренты, например, в Карабахском ханстве были:
- маладжахат, т.е. сбор в пользу в пользу феодала 1/10 части урожая зерновых и 1/5 части урожая шелка и хлопка;
- сальяне (буквально «годичное»), вносивший натурой; байрамлык, означающий приношение по случаю праздника;
- ат арпасы, т.е. сбор корма для ханских лошадей;
- кархана-харджи – натуральная подать, означающая сбор продуктов питания для ханского стола.
Однако всех этих предпосылок возникновения денежной ренты в Азербайджане накануне и в период его присоединения к России еще не было. Поэтому денежная форма ренты в Азербайджане не могла занимать значительного места. Это можно видеть на примере того же Карабахского ханства, где среди многочисленных видов отработочной и натуральной ренты мы замечаем лишь несколько и притом совершенно незначительных по своему удельному весу видов денежной ренты, как, например, джют-пулу – денежный сбор, вносившийся с каждой сохи (около 5 рублей ханскими деньгами), караульные деньги (около 50 копеек с дыма) и т.д.
Среди кочевого населения ханств преобладала в основном продуктовая рента в виде «подарков» овцами, шерстью, маслом, сыром и пр. Уместно отметить, что особенно среди кочевого населения низменности, предгорий и горной местности Азербайджана еще сохранялись патриархальные отношения.
После присоединения к России в Азербайджане оставалась старая налоговая система. В каждой провинции правила налоговых ставок, видов, количества и сбора налогов существовали разные. Царское правительство увеличивает количество повинностей и усиливает эксплуатацию крестьян. Государственные налоги выплачивались продуктами и деньгами. Так как переход к единой налоговой системе был выгоден для государства, царское правительство старалось заменить налоги продуктами на налоги деньгами. Находившиеся на стадии развития товарно-денежные отношения тоже образовывали определенную экономическую почву. Реформа 1852 года определила единую налоговую систему, при которой налоги выплачивались деньгами. Налоги, выплачиваемые продовольствием, были отменены. Было введено 2 вида денежных налогов – подати выплачиваемые деньгами (феодальная рента), и личные, или общие налоги, выплачиваемые крестьянами в качестве подданных государства в казну. Вскоре эти два вида налога были объединены под одним названием «туступулу». Подать, которая взималась деньгами, определялась размером доходов крестьянского хозяйства. На самом же деле реальные экономические возможности крестьян не учитывались. Введение новой налоговой системы усилило эксплуатацию крестьян. К примеру, в Шемахинской губернии налоги возросли примерно на 30% - от 335 тысяч манат до 451 тысяч манат. Вся тяжесть новой налоговой системы ложилась на крестьян.
В этот период подданные нашего государства платили в казну множество налогов и носили повинности. Самым распространенным среди этих налогов был налог, выплачиваемый натурой. Налоговая система была немного упорядочена: бесчисленные маленькие налоги были объединены в один или несколько налогов.
В большинстве провинций, государственные налоги устанавливались не по селам или крестьянским дворам, а по участкам (районам).
Самое значимое изменение в налоговой системе было осуществлено в 1819 г. в Шекинской провинции. Вместо некоторых налогов были установлены денежные. Налоги, собираемые продовольствием, составляли большинство.
Система разделения налогов и способ их сбора отличались друг от друга. Например, в Ширванской провинции налоги устанавливались по каждому селу, в Карабахской провинции по каждому крестьянскому двору, а в Ленкоранской провинции по округам. Царское правительство внесло изменения и дополнения и в прежнюю налоговую систему. Начало заменять натуральные налоги денежными. Удельный вес денежной ренты в Карабахской и Талышской провинциях увеличился. В Губинской провинции преобладал продовольственный налог. В Бакинской провинции налоги крестьян также были несколько увеличены.
Государственные батраки подвергались казной эксплуатации. В Талышском уезде все земледельцы каждый год должны были выплатить с каждой семьи земский налог в размере 2 маната серебряными монетами. Казна, кроме земской собственности, сдирала с каждого пахарского двора еще 17 манатов 40 копеек серебряными монетами.
В 40-х годах XIX века, феодальный налог взимался с подданных в трех формах - отработкой, в натуральной и денежной формах., причем натуральная форма занимала преобладающую позицию.
В начале XIX века, в Северном Азербайджане количество налогов и повинностей байских подданных достигало 35. Самой тяжелой и обременительной среди этих повинностей была отработка.
Самые распространенные налоговые формы помещичьих подданных были малджахат, сальяна, даргалыг, ар арпасы и другие. Все эти повинности носили натуральный характер.
Малджахат состоял из части урожая сельскохозяйственных растений, выдаваемой в пользу землевладельцев. Он обычно собирался в размере 1/10 урожая зерновых культур, и 1/5 части хлопка и шелка.
Размер даргалыга (приказчичьего налога) часто вырастал до 20% урожая. Помещичьи крестьяне были обязаны выполнять еще одну натуральную повинность для феодалов, для кормления байских лошадей, называемый «ат арпасы» (ячмень для лошадей). До 20% урожая подданных уходило на уплату этой повинности.
Денежные повинности подданных также были разнообразны (джутбашы, багбашы, той пулу и байрамлыг). Джутбашы - взимался за запрягаемые в соху волы; багбашы - был налогом, собираемым за фруктовые, виноградные и тутовые сады; той пулу - взимался за каждую свадьбу в различных суммах (например, в Ширванской провинции с каждой свадьбы 3 маната серебряными монетами); байрамлыг (праздничный дар) - собирался в день праздников Новруз и Курбан байрам.
Реформа 1900 года в Закавказье, в том числе и в Азербайджане, образовала новую налоговую систему. Закон об экономической реформе был издан 12 июня 1900 года, а применен в 1901 году. Были введены три вида налога на землю: подать (тойджу), земельный налог и земская пошлина (налог, взимаемый для содержания охранных отрядов земств, созданных в Закавказье в 1899 году). Крестьяне должны были выплачивать 12% от прибыли, получаемой от своих земель. На самом деле с них взималось больше. Землевладельцы и хозяева отдавали 2% земельного налога от прибыли (землевладельцы также отдавали 1/10 часть своего урожая бекам). Земская пошлина взималась со всех крестьян. Вследствие этой реформы крестьяне подвергались большему угнетению и порабощению. Реформа 1900 года было проявление колонизаторской политики царизма.
С новым земельным налогом, вступившим в силу с 1901 году, повинности крестьян перед государством были установлены по всем категориям.
Согласно данному закону, крестьяне государства вместо налога под названием хаятбашы (тюстю), уплачиваемого за использование земель, находящихся в их пожизненном использовании, должны были платить в казну государственный оброк, составляющий 10-12% дохода, за другие используемые земли - земельный налог, и земскую пошлину, которая относилась ко всем землям.
Земская пошлина взималась с целью покрытия расходов населения на образование, здравоохранение, ветеринарию и т.д. Но она в основном растрачивалась на содержание полиции. В этот период, как и ранее, помещичьи крестьяне платили ряд повинностей в пользу своих хозяев, в том числе, малджахат или бахра - составляющий от 1/10 части до половины своего урожая за использование земель, от пулу (плата за трава) - за животные, разводимые в зимовье, тюстю пулу - за строительство юрты, баг пулу - за выращивание сада и овощей и т.д.
Они также платили ряд налогов государству. Согласно новому закону, налоги соединялись в две группы:
1) земельный налог за земли, находящиеся на непосредственном использовании крестьян-владельцев, а также баев и помещиков;
2) земская пошлина (налог), относящаяся ко всем землям.
Азербайджанские мужчины платили государству также военный налог за то, что их не призывали в армию.
В начале XX века, налоги были установлены в трех направлениях: прямые налоги, косвенные налоги и пошлины. Среди них особо отличались промысловый налог, земельный налог, имущественный налог, и они составляли большую часть бюджетных доходов.
Можно сказать, что половину косвенных налогов составляли таможенные пошлины и акцизы.