10. Документация и инвентаризация как элементы метода бухгалтерского учета.

Охватывает способы и приемы, при помощи которых изучается предмет БУ.

Основные элементы метода:

1) Получение первичных сведений о всех происходящих в организации хозяйственных операциях, сопровождаются совершения документами с определенными реквизитами по установленной форме, с допущениями/недопущениями исправлений. Исправления допускаются корректурным способом: счет 04 05 (не штрихом). Для этого используют документирование и инвентаризацию.

Бухгалтерский документ -это письменное свидетельство подтверждающее факт совершения хозяйственной операции, право на ее совершение или установление материально ответственных работников за доверенные им ценности.

Документация- способ 1 регистрации хозяйственных операций и обоснование правильности бухгалтерских записей.

Документация – письменное свидетельство совершения хозяйственной операции, а также право на её совершение. Она имеет оперативное значение, выполняет контрольно-аналитическую функцию, обеспечивает борьбу за сохранность собственности предприятия, носит правовой характер. Бывает внутренней и внешней.

По назначению бухгалтерские документы могут быть:

- распорядительные - приказы/распоряжения на совершение хозяйственной операции, они не подтверждают факт совершения операции.

- оправдательные - подтверждают факт свершения операции являются основанием для бухгалтерской записи (например, счет-фактура).

- документы бухгалтерского оформления - самостоятельного значения не имеют, служат для обобщения и систематизации записи в БУ (накопительные ведомости, журналы, книги учета)

- комбинированные - являются сочетанием указанных выше групп документов.

Инвентаризация- способ уточнения показателей учета и последнего контроля за сохранностью имущества организации.

Проведение инвентаризации обязательно:

1. При передачи имущества в аренду, выкупе, продаже.

2. Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.

3. При смене материально ответственных лиц, а так же при появлении фактов хищения.

4. В случае стихийных бедствий.

5. При реорганизации или ликвидации организации.

При проведении инвентаризации товарно-материальные ценности (производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы) заносятся в инвентаризационные описи по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, количества и других необходимых данных (артикула, сорта и пр.).

Работу по проведению инвентаризации целесообразно проводить в три этапа. Первый – предварительная работа председателя инвентаризационной комиссии: изучаются объекты, подлежащие инвентаризации; организуется пломбирование мест хранения материальных ценностей.

Второй – члены инвентаризационной комиссии разбиваются на группы и закрепляются за объектами, подлежащими инвентаризации. Инвентаризацию проводят в порядке расположения материальных ценностей по местам хранения и по каждому материально ответственному лицу в отдельности. Результаты проверки материальных ценностей записываются в инвентаризационные описи, где подробно указывается полное наименование ценностей, порядковое номера по прейскуранту, сорт, количество, цену и общую сумму.

Третий – выявление результатов инвентаризации и отражение их в учете. В бухгалтерии данные инвентаризационных описей сверяются с остатками, показанными в учете, и составляют ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией. Она подписывается руководителем организации, главбухом и председателем инвентаризационной комиссии.

Различают следующие виды инвентаризации:

1) полные и частичные;

2) текущие и перманентные;

3) плановые и внезапные.

Полная инвентаризация охватывает все виды имущества предприятия. Она проводится один раз в год перед составлением годового отчета.

Частичная инвентаризация охватывает один или несколько видов имущества или часть имущества на определенных участках.

Текущая инвентаризация проводится для выявления фактического расходования сырья остатка материальных ценностей.

Плановая инвентаризация - по плану.

Внезапная инвентаризация - вне плана, по различным причинам.

Для информации. Излишки материально-производственных запасов, выявленные в результате проведенной инвентаризации, отражаются в бухгалтерском учете как внереализационные доходы (дебетуют счет 10 "Материалы", кредитуют счет 91 "Прочие доходы и расходы").

При выявлении фактов недостач, хищений, порчи материалов их фактическая себестоимость или ее часть (при порче материалов) списывается с кредита счета 10 "Материалы" в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". Со счета 94 стоимость недостающих и испорченных материалов списывают на счета издержек производства и обращения (если потери в пределах норм), в дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба" (при установлении конкретных виновников), в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы" (при отсутствии конкретных виновников или если во взыскании недостающих или испорченных ценностей отказано судом). Стоимость материалов, утраченных в результате стихийных бедствий или иных форс-мажорных обстоятельств, списывается с кредита счета 10 "Материалы" в дебет счета 99 "Прибыли и убытки". Материалы, израсходованные при ликвидации последствий стихийных бедствий, также списываются со счета 10 на счет 99. Оприходованы излишки материалов, выявленные при инвентаризации Д-т 10 "Материалы" К-т 91 "Прочие доходы".

2) Группировка хозяйственных операций с помощью счетов и двойной записи.

Счета БУ – способ текущего взаимодействия отражения и группировки имущества по составу, размещению и источникам образования, а также хозяйственных операций по качественно однородным признакам. Счет-это специальный способ группировки текущего контроля и отражение изменений отдельных однородных объектов БУ, счет представляет собой двустороннюю таблицу: левая –Дебет, правая -Кредит.

Двойная запись пред собой запись, в результате которой каждая из хозяйственных операций отражается на счетах БУ 2 раза по Дт одного счета и по Кт другого взаимосвязанного в одинаковых суммах.

3) Стоимостное измерение: это денежная оценка и калькулирование.

Калькулирование (определение стоимости) производится там, где что-то производят (создают физически).

4) Обобщением учетной информации (с помощью бухгалтерской отчетности, она может быть внешней и внутренней).

Бухгалтерская отчетность- состав, порядок оформления и представления отчетности регламентируется положением по БУ, это система показателей отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а так же финансовый результат ее деятельности за определенный период.

В состав отчетности входят:

1) Бухгалтерский баланс (ф.№1),

2) Отчет о прибылях и убытках (ф№2).

3) Пояснения к ф№1 и ф№2,

4) Аудиторское заключение

5) Пояснительная записка.