23. Долгосрочные инвестиции, их состав и характеристика.

Долгосрочные инвестиции – это затраты на создание, увеличение размеров, а также приобретение внеоборотных активов длительного пользования (свыше одного года), не предназначенных для продажи, за исключением долгосрочных финансовых вложений в государственные ценные бумаги, ценные бумаги и уставные капиталы других организаций.

Долгосрочные инвестиции связаны со следующими действиями:

1. осуществление капитального строительства в форме нового строительства, а также реконструкция, расширение и техническое перевооружение действующих организаций и объектов непроизводственной сферы;

2. приобретение зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств и других отдельных объектов (или их частей) основных средств;

3. приобретение земельных участков и объектов природопользования;

4. приобретение и создание активов нематериального характера (патентов, лицензий, программных продуктов, научно-исследовательских и опытно-конструкторских разработок, проектно-изыскательских работ и др.).

Законченные долгосрочные инвестиции оценивают исходя из инвентарной стоимости законченных строительных объектов и приобретенных отдельных видов осн. средств и других долгосрочных активов.

В бухгалтерском балансе долгосрочные инвестиции отражаются по статье "Незавершенное строительство". По этой статье застройщик показывает стоимость незаконченного строительства, осуществляемого хозяйственным и подрядным способами.

Источниками финансирования долгосрочных инвестиций могут быть:

1. собственные средства организаций:

   1. прибыль, остающаяся в распоряжении организаций,

   2. амортизационные отчисления по основным средствам (счета 02 “Амортизация основных средств” и 05 “Амортизация нематериальных активов”) и нематериальным активам,

   3. страховые возмещения, полученные в покрытие потерь и убытков от страховых случаев, и др.

2. привлеченные:

   1. долевое участие в строительстве,

   2. дополнительные взносы участников,

   3. долгосрочные кредиты банков (счета 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” и 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам”),

   4. долгосрочные займы,

   5. средства внебюджетных фондов,

   6. средства федерального бюджета, предоставляемые на безвозвратной и возвратной основе.

Важным источником собственных средств для долгосрочных вложений организации можно считать уставный капитал, который представляет собой зарегистрированную в учредительных документах величину собственного капитала, внесенными учредителями в виде денежных средств или оного имущества при создании организации. Учет движения средств уставного капитала организации осуществляется на счете 80 “Уставный капитал”. Добавочный капитал включает в себя суммы прироста стоимости внеоборотных активов организации, эмиссионный доход и т.д. (счет 83 “Добавочный капитал”).

Основные цели учета долгосрочных инвестиций:

1. своевременное, полное, достоверное отражение всех производственных расходов;

2. обеспечение контроля за ходом работ (по возведению объектов, приобретению и т.д.);

3. правильное определение и отражение инвентарной стоимости объекта;

4. осуществление контроля за наличием и использованием источников финансирования.

. При строительстве застройщик ведет учет затрат нарастающим итогом с начала строительства в разрезе отчетных периодов до ввода объекта в действие. Учет долгосрочных инвестиций ведется по фактическим расходам.

Синтетический учет долгосрочных инвестиций ведут на активном счете 08.

По Д08 отражают фактические затраты на строительство и приобретение соответствующих активов.

Сформированная первоначальная стоимость объектов ОС, НМА и др. активов при вводе в эксплуатацию данных объектов отражается записью: Д01,03,04 К08.

Сальдо по счету 08 отражает величину капитальных затрат в незавершенное строительство и приобретение ОС и НМА.

Аналитический учет по счету 08 ведется по любому строящемуся или приобретенному объекту.