35. Учет удержаний из заработной платы. Виды удержаний.

Удержания из заработной платы могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством. Их можно разделить на две группы:

1. обязательные удержания:

   1. налог на доходы физических лиц (НДФЛ) Д70 К68;

Кредитовое сальдо субсчёта 68 свидетельствует о задолженности организации перед бюджетом

Оборот по ДТ –суммы налога перечисленные в бюджет и погашение задолженности

Оборот по КТ – суммы удержанного налога из зарплаты работников организации

2. удержания по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц Д70 К76.

1. удержания по инициативе администрации организации, где работник трудится:

   1. суммы аванса, выданного в счет зарплаты;

   2. суммы, излишне выплаченных в следствие счетных ошибок,

   3. суммы возмещения материального ущерба Д70 К73-3 (расчёты по возмещению материального ущерба);

   4. удержания в счёт погашения полученной работником ссуды Д70 К73 (расчёты с персоналом по прочим операциям);

   5. Удержания с виновников брака Д70 К28 (брак в производстве)

Законодательство предусматривает возможность удержаний для возмещения ущерба, причиненного работников в результате его противоправных действий.

Ответственность за причиненный ущерб может быть полной (возлагается на лиц, с которыми заключен договор о полной материальной ответственности) и ограниченной (ущерб возмещается в размере действительных потерь, но не выше предела, установленного законодательством).

Бухгалтер при этом делает запись: Д70 К73.

Законодательство предусматривает возможность удерживать из заработка работника любые суммы и перечислять их иным физическим и юридическим лицам по письменным заявлениям работников.

В этих случаях организация принимает на себя обязанности расчетного центра по частичному распределению доходов своих работников.

НДФЛ начисляется и удерживается на основании налогового кодекса.

Для определения НДФЛ рассчитывают облагаемую налогом сумму: Облагаемая = начисл з/п – налоговые вычеты. ∑ НДФЛ = Облаг ∑ * 13%.(Д70 К68)

С 01.01.2009г. увеличены размеры стандартного налогового вычета на ребенка - 1000 руб. за месяц налогового периода, и увеличена сумма дохода, которая дает право на стандартный налоговый вычет в размере 400руб. за месяц налогового периода – до 40 000 совокупного дохода.

Максимальный размер пособия по нетрудоспособности с 01.01.2009г – 34т.р.

Алименты (исполнительные листы) начисляются в размере 25% на 1-го ребенка, 33% - на 2-их, 50% - на 3-их. ∑алим. = (начисл з/п – НДФЛ) * %алиментов. (Д70 К76/5).

Удержание профсоюзных взносов производится на основании заявления работника. ∑ проф. взносов = (начисл з/п – пособие по болезни) * 1%. (Д70 К76/6).

36. Учет заготовления и приобретения материалов. Формирование фактической себестоимости материалов, поступивших на склад организации (пбу 5/01)

Учет материально-производственных запасов регулируется ПБУ «Учет материально-производственных запасов» №5/01 от 06.2001 на основании приказа Минфина №44Н.

В соответствии с ПБУ №5/01 к материально-производственным запасам относятся активы: 1) используемые в качестве сырья, материалов, топлива, полуфабрикатов, запчастей и т.д. при производстве продукции, предназначенной для продажи, а также при выполнении работ и услуг; 2) предназначенные для продажи; 3) используемые для нужд управления.

Следовательно, к материально-производственным запасам можно отнести различные группы материалов, готовую продукцию и товары.

Материалы: 1) сырье и основные; 2) материалы; 3) вспомогательные материалы; 4) покупные полуфабрикаты; 5) возвратные отходы (отходы производства для производства и т.д.); 6) топливо; 7) запчасти; 8)тара и тарные материалы. Материалы представляют собой предметы труда, переносящие полностью свою стоимость на изготавливаемую продукцию, выполнение работ, оказание услуг в течение производственного цикла.

Готовая продукция – часть материально-производственных запасов, являющаяся конечным результатом производственного процесса и предназначенная для продажи.

Товары – часть материально-производственных запасов, которая приобретена или получена от других физических/юридических лиц и предназначенная для продажи/перепродажи без дополнительной обработки.

Т.е. материально-производственные запасы принимаются к бухучету по фактической себестоимости. Фактической себестоимостью признается сумма фактических затрат на приобретение за исключением НДС и других возвращаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством: например, упрощенный учет).

Фактическая себестоимость состоит из: 1) суммы, уплаченные поставщикам в соответствии с договорами; 2) таможенные пошлины и иные платежи, если материально-производственные запасы (МПЗ) поступают по импорту; 3) вознаграждения, оплаченные посредникам; 4) затраты, связанные с информационно-консультационными услугами, связанными с приобретением МПЗ; 5) затраты по доставке МПЗ; 6) страхование МПЗ.

Фактическая себестоимость МПЗ, в которой МПЗ приняты к бухучету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством (например, стоимость материалов меняется, если они потеряли свои потребительские свойства; тогда переоценка делается 1 раз в год при инвентаризации).

Учет МПЗ ведется на счетах: 10 («Материалы»), 41 («Товары»), 43 («Готовая продукция). Счет «Материалы» 10 (активный).

Служит для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запчастей, инвентаря и т.д.

При учете материалов по учетным ценам разница между стоимостью ценностей по этим ценам и фактической себестоимостью отражается на счете 16 «Отклонение в стоимости материалов». В качестве учетной цены могут использоваться средние покупные цены или плановая себестоимость приобретения и изготовления материалов.

Субсчета: 10-1 «Сырье и материалы»; 10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия»; 10-3 «Топливо»; 10-4 «Тара и тарные материалы»; 10-5 «Запчасти»; 10-6 «Прочие материалы»; 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону»; 10-8 «Строительные материалы»; 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» и др. Кроме указанных счетов: 10 и 16 – может использоваться счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».

Учет готовой продукции ведется на счете 43 (активный). Используется для обобщения информации о наличии и движении продукции. Может использоваться организациями, занимающимися производственной деятельностью, а также сельскохозяйственными организациями.

Счет 41 для обобщения информации о наличии и движении товаров. Может использоваться любыми организациями. Порядок учета на счетах 41 и 43 близок к учету на счете 10.