7 Учет операций по расчетному счету в банке

С р/с осущ безналичные платежи путем представления в банк платежного поручения. Платежное поручение – распоряжение организацией банку о перечислении с его расчетного счета опред суммы в адрес получателя. Движение денег по расчетному счету приводится в выписке из расчетного счета, которой выдает банк организации вместе с документами на основании которых были выполнены организации. Бухгалтер обязан проверять документы в соответствии с которыми производилось зачисление (списание) денег на расчетный счет. При отсуствии выписок по истечении 3х дней необходимо запросить их в банке. Полученная выписка должна быть обработана: к каждой записи по счету должно быть подобраны оправдательные документы, вступительное (входящее) сальдо должно быть сверено с предыдущей выпиской ,где она отражается как исходящее, должна быть указана корреспонденция счетов. При обработке выписок следует учесть что поступление денег на р/с организации банк отражается по кредиту, а списание по дебету т.к движение средств по расчетному счету приводится с позиции банка для которого расчетный счет явл пассивным.

Д51к50 поступление денег, д51к57 зачисляется выручка сданая в инкасатор , д51к58 возвращены займы выданные ранее организациям, д51к62 зачислена выручка от реализации прод по отгрузке, д51к73 отраж поступление плат в безналичном порядке от работников организации,д51к75 вклад в уставной фонд,д51к76 отражено поступление денег от прочих дебиторов, д51к86 отражено поступление целевого финансирования,д51 к 91.1 от реализации ос и на,получена оплата по договору аренда, д51к90.1 выручка от реализации по оплате, д51к92.2 отражено поступление от других организаций суммы штрафов. Списание денег с расчетного счета: д26,44к51 списаны ден средства за расчеты касающиеся обслуживания, д50к51 с расчетного счета в кассу, д57(76) к 51 перечислены денеж средства на покупку иностранной валюты,д58к51 перечислены вклады в уставной фонд, д60к51 за поставку продукции перечислены авансы постав и подряд, д62к51 возвращены авансы покуп и заказчикам, д66(67)к51 переч в счет погашения по кредитам и займам,д69к51 перечислена задолженность по фсзн,д70к51 зп рабочим,д71к51 переч на хозяйственные нужды или команд расходы,д75к51 выплаты девидентовучред и акционерам.,д76к51 перечислены денежные средства прочим кредиторам в счет погашения зпдолженности по преензиям,д92.2к51 оплачены штрафы,д96к51 оплачены расходы за счет ранее соз резервов.

8 Учет операций по специальным счетам в банке

На сч 55 «Спец сч в банках» учит-т наличие и движение ден ср-тв в отеч и заруб валютах, нах-ся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных док (кроме векселей), на текущих, особых и спец счетах, а также движение ср-тв целевого фин-ния в той их части, кот подлежит обособленному хранению. К счету 55 могут быть открыты субсчета:

1 «Аккр-вы»;

2 «Чековые книжки»;

3 «Депозитные счета в офиц ден ед-це РБ» и др.

Порядок осущ-ния расчетов при аккредитивной форме расчетов регулируется НБ РБ.

Зачисление ден ср-тв в аккр-вы отр-тся по д-ту сч 55-2, и к-ту сч 51 «Р/С», 52 «Вал сч», 66 «Расчеты по краткоср кредитам и займам» и др сч. По мере использ-ния аккр-вов их спис-т с к-та сч 55-1, в д-т сч 60 «Расчеты с пост-ками и подр-ми» или др подобных сч.Неиспольз ср-ва в аккр-вах возвр-т в орг-цию на восст-ние того сч, с кот они были ранее перечислены, и спис-т с к-та сч 55 в д-т сч 51,52,66 или др сч. Анал учет по субсч 55-1 ведут по кажд выставленному аккр-ву.

На субсч 55-2 «Чек книжки» учит-т движение ср-тв, нах-ся в чек книжках. Порядок осущ-ния расчетов чеками регул-ся банком. Выданные чек книжки отр-т по д-ту сч 55-2 и к-ту сч 51,52,66 и др подобных сч. При испол-вании чек книжек соотв суммы спис-т со сч 55 в д-т сч 76 или др подобных сч. Суммы по чекам выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55-2.Суммы оставшихся неиспольз чеков и возвращенных в банк спис-т с к-та сч 55-2, в д-т сч 51,52,66 или др счетов.

Анал учет по субсч 55-2 ведут по кажд полученной чек книжке.На субсч 55-3 «Депозитные счета» учит-т движение ср-тв, вложенных орг-цией в банковские и др вклады. Перечисление ден ср-тв во вклады отр-т по д-ту сч 55 и к-ту сч 51, 52 . При возвращении кредитной орг-цией сумм вкладов производят обратные бух записи. Анал учет по субсчету 55-3 ведут по кажд вкладу. На отд субсч сч 55 учит-т движение обособленно хранящихся в банке ср-тв целевого финн-ния : ср-тв, поступивших на сод-ние спец учр-ний от родителей и др источников; ср-тв на финн-ние кап вложений; субсидии правит-нных органов и т.д. Филиалы, представит-ва и иные структурные ед-цы, входящие в состав орг-ции и выделенные на самост баланс, кот открыты текущие сч в местных учр-ниях банков для осущ-ния тек расх, отр-т на отд субсч к сч 55 движение указанных ср-тв.

Наличие и движение ср-тв в ин валютах учит-т на сч 55 обособленно.Анал учет по данному сч д. обеспечить получение данных о наличии и движении ден ср-тв в аккр-вах, чек книжках и т.п.