38 Инвентаризация финансовых вложений

При инвентаризации финансовых вложений проверяют фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливается:

правильность оформления ценных бумаг;

реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;

сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактическое наличия с данными бухгалтерского учета);

своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.

При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация производится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.

Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков гашения и общей суммы. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книги хранящихся в бухгалтерии организации.

Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации (банк-депозитарий, т.е. специализированное хранилище ценных бумаг, и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.

Выявленные при инвентаризации неучтенные ценные бумаги приходуются Д58 «Финансовые вложения» К91 «Операционные доходы и расходы».

Недостачи и потери от порчи ценных бумаг списывают К58 в Д94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Некомпенсируемые потери ценных бумаг, связанные со стихийными бедствиями, пожарами и т.п., списывают с К58 в Д99 «Прибыли и убытки».

39. Учет отдельных операций и ценностей, не принадлежащих организации на правах собственности

Учет аренды основных средств

Арендатор учит аренд ос на забалансовом счете 001 «Аренд ос по первон стоим, указ в дог-ре аренды. Анал учет ведут по объектам, принятым в аренду, и арендодат. Для учета расчетов с арендодат исп 76 «Расчеты с разными деб и кред». Начисл аренд платы отраж по Д счетов издержек пр-ва или обращ и К76. Оплач задолж спис кр счетов учета ден ср=в в д76. Учет лизинговых Если лиз им\во учит на балансе лизингополуч, то у лизингодат оно отраж по д011 «Ос, сданные в аренду». Анал учет по 011 ведут по арендаторам, по кажд объекту ос, сданных в аренду. Учет тмц, принятых на ответственное хранение, в переработку и на комиссию.Для обобщ инф о нал и движ тМЦ), принятых на ответст хранение, исп 002 «Тмц, принятые на ответ хранение».ТМЦ, принятые на ответс хранение, учит в ценах, указ в приемо-сдаточных актах, или в счетах — платеж треб=ях.Для учета т, принятых на комиссию, комиссионеры используют забалансовый счет 004 «Товары, принятые на комиссию». Принятые товары учитывают на счете 004 в ценах, предусмотренных приемосдаточными актами. Реализованные товары списывают со счета Учет оборудования для монтажаСтроит ор-ции учит принятое от заказчиков оборуд 005 «Оборудование, принятое для монтажа». Учет осуществляется по заказчикам и видам оборудования по ценам, указанным в договорах. Учет бланков ценных бумагБланки ценных бумаг и др бланки строгой отчетности (квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов и др.) учите 006 «Бланки строгой отчетности». Перечень док-ов строгой отчетности, порядок их хранения и использ устан орг=ция. Учет и сроки спис в убыток задолж неплатежеспособных дебиторовДля обобщ инф о сост деб задол, списанной на убыток вследствие неплатежеспособности должников,-007 «Списанная в убыток задолж неплатежеспособных дебиторов». Эта задолженность учит за балансом в теч 5 лет с момента списания или до момента ее погашения. Учет доверительных операцийУчет доверит операций осущ на 008 «Обеспечение обязательств и платежей полученных» и 009 «Обеспечение обязательств и платежей выданных».