34 Учет финансовых вложений в долговые ценные бумаги (дцб)

ДЦБ — обязательства, размещенные эмитентами на фонд рынке для заимствования дене средств.Облигация—цб, подтвержд обяз возместить ее владельцу ном стоим с уплатой фиксир %. Виды облиг: гос и частные (выпускаемые ком банками, акц обществами);именные и на предъявителя; проц и беспроцентные; свободно обращ и с огранич кругом обращ (облиг гос вал займа, некоторые частные облигации). Именные подлежат регистрации. Их владельцам выдается сертификат, свид о праве лица на обладание указ в нем долговыми обязати. на предъявителя специально не учитываются, % по ним получают по купонному листу, от которого отрезается соотв купон.

По процентным выплачивается доход в форме процента, владельцу беспроц облигаций предост право на приобр соотв товаров или услуг. Депозитный сертификат — это письм свид кредитного учреждения о депонировании ден сумм, удост право владельца по истечении срока суммы депозита и устан процентов к нему.Синт учет долговых ЦБ осущ на сч58 «Финансовые вложения».Сберегат и депозитные сертиф, а также чеки учит орг на сч 55 «Специальные счета в банках», к которому откр одноименные субсчета по указанным видам ЦБ.Анал учет долговых обяз ведут по их видам, эмитентам, срокам погашения, с выделением долговых обяз на тер РБ и за ее пределами.

Приобретенные ДЦБ приходуют на сч58 по факт затратам на их приобр, сост из покуп цены и расх по приобр ЦБ. Операции по приобр долговых ЦБ отражают на сч58. Перечис ден ср на приобретенные ЦБ отражают по Д указанного счета и К сч51 или 52. Сумму начисл % по долговым обяз отражают по Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам», и К91 «Операционные доходы и расходы». Одновременно с начислением % часть разницы между первонач и ном стоим ЦБ относят на фин результат орг.

35 Учет финансовых вложений в займы

Предост другим орг ден и иные займы учит по Д 58 «Финансовые вложения», субсчет 3 «Предоставленные займы», с К денежных и др сч. Договор займа может быть возмездным (размер и порядок выплаты процентов определяются договором) и безвозмездным. При отсутствии в договоре прямых указаний о размере % их величина опред сущ по местонахождению заимодавца банковской ставкой рефинансирования-учетную ставку Нац банка РБ. Начисл дивидендов по предост займам отр по Д 76 и К91, а поступление дивидендов — по Д денежных счетов и К76.Начисление и послед получение дивидендов по займам в форме продукции (работ, услуг) отраж вначале по Д76 и К 91, а затем по Д08 (на стоимость поступивших основных средств), 10 (на стоимость поступивших материалов) и других счетов с К 76. Возврат займов отражают по Д ден и др соотв сч (07 «Оборудование к установке», 10 «Материалы», 41 «Товары» и др.) и К 58. Если заемщик не возвращ в срок сумму займа, то на эту сумму должны уплач %, кот опред исходя из учетной ставки банковского %, существующей в месте жительства (для граждан) или в месте его нахождения (для юр лица). Суммы начисл штраф санкций отраж по Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 3 «Расчеты по претензиям», и К 91 «Операционные доходы и расходы».