Виновные лица отсутствуют

Пример

На складе ООО "Вереск" произошел пожар, в результате которого были уничтожены строительные материалы.

В ходе проведения инвентаризации комиссия установила, что в результате пожара пришли в негодность пиломатериалы на сумму 12 000 рублей.

Органы пожарной инспекции дали заключение, что возгорание произошло в результате удара молнии, то есть виновные лица отсутствуют.

В бухгалтерском учете ООО "Вереск" данная операция отражается следующими записями:

Корреспонденция счетов			Сумма, рублей			Содержание операции
Дебет	Кредит
94	10	12 000			По результатам инвентаризации стоимость сгоревших пиломатериалов списана на счет недостач
Так как в данной ситуации виновные лица отсутствуют, и этот факт подтвержден документально, убытки от пожара относятся на финансовые результаты
99	91-2			12 000			Сумма недостачи, возникшей в результате пожара, списана как прочие расходы

В налоговом учете вышеуказанные расходы принимаются в целях налогообложения прибыли в соответствии со статьей 265 НК РФ.

Виновник пожара установлен

Пример

На складе ООО "Вереск" произошел пожар, в результате которого были уничтожены строительные материалы.

В ходе проведения инвентаризации комиссия установила, что в результате пожара пришли в негодность пиломатериалы на сумму 12 000 рублей.

Органы пожарной инспекции дали заключение, что виновником пожара является сторож, совершивший поджог в состоянии алкогольного опьянения. В судебном порядке размер ущерба отнесен на виновное лицо.

В бухгалтерском учете ООО "Вереск" данная операция отражается следующими записями:

Корреспонденция счетов		Сумма, рублей	Содержание операции
Дебет	Кредит
94	10	12 000	Списана стоимость пришедших в негодность материалов
94	19	2400	Отражена сумма НДС, относящаяся к стоимости списанных материалов в случае, если НДС не отнесен к зачету в предыдущих отчетных периодах
94	68	2400	Или отражена сумма НДС, относящаяся к стоимости списанных материалов в случае, если НДС отнесен к вычету в предыдущих отчетных периодах
73	94	14 400	Отражена сумма, подлежащая взысканию с виновного лица (с НДС)

Списание застрахованного имущества

Пример

На складе ООО "Вереск" произошел пожар, в результате которого были уничтожены строительные материалы.

В ходе проведения инвентаризации комиссия установила, что в результате пожара пришли в негодность пиломатериалы на сумму 12 000 рублей.

Утраченные в результате пожара пиломатериалы были застрахованы.

При повреждении, гибели, утрате застрахованного имущества возникает право страхователя на получение страхового возмещения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 10 Закона Российской Федерации от 27 ноября 1992 г. N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" страховое возмещение не может превышать размера прямого ущерба застрахованному имуществу страхователя. Следовательно, у страхователя при получении сумм страхового возмещения не должно возникать налоговой базы по налогу на прибыль.

Для расчетов по имущественному страхованию в соответствии с Планом счетов используется счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию".

Исходя из этого в бухгалтерском учете ООО "Вереск" данная операция будет отражена следующими записями:

Корреспонденция счетов		Сумма, рублей	Содержание операции
Дебет	Кредит
76-1	10	12 000	Списана стоимость утраченных материалов на основании акта о наступлении страхового случая
76-1	19	2400	Отражена сумма НДС, относящаяся к стоимости материалов, не принятая к вычету в предыдущих отчетных периодах
76-1	68	2400	Или восстановлена сумма НДС, относящаяся к стоимости материалов, отнесенная к налоговому вычету в прошлых отчетных периодах
51	76-1	14 400	Получена от страховщика сумма страхового возмещения