29. Классификация налогов

1. По способу взимания различают:

• прямые налоги, которые взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Эти налоги подразделяются на:

• реальные прямые налоги,;

o личные прямые налоги;

• косвенные налоги,

В зависимости от объек¬тов взимания косвенные налоги подразделяются на:

• индивидуальные налоги;

• косвенные универсальные налоги;

• фискальные монополии;

• таможенные пошлины.

2. В зависимости от органа:

• федеральные налоги;

• региональные налоги;

• местные налоги.

3. По целевой направленности введения налогов:

• абстрактные налоги;

• целевые налоги

4. В зависимости от субъекта-налогоплательщика:

• налоги, взимаемые с физических лиц;

• налоги, взимаемые с юридических лиц;

• смежные налоги.

5. По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж:

• закрепленные налоги;

• регулирующие налоги.

6. По порядку введения:

• общеобязательные налоги;

• факультативные налоги.

7. По срокам уплаты:

• срочные налоги;

• периодично-календарные налоги.

8. По характеру отражения в бухгалтерском учете различают налоги:

• включаемые в себестоимость;

• уменьшающие финансовый результат до уплаты налога на прибыль;

• уплачиваемые за счет налогооблагаемой прибыли;

• включаемые в цену продукции;

• удерживаемые из доходов работника.

30. Объект налога на прибыль.

Объектом налога на прибыль является прибыль, полученная налогоплательщиком.

- для российских организаций - это полученный доход уменьшенные на величину произведенных расходов;

- для иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянные представительства, - полученные через эти представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов;

- для иных организаций – доходы, полученные от источников в РФ. При этом следует иметь ввиду, что законодательство предусматривает исчерпывающий перечень доходов и расходов, не учитываемых в целях налогообложения прибыли.

31. Характеристики налоговых режимов (объекты и ставки)

Объект налогообложения - это действие, состояние или предмет, подлежащий налогообложению. В этом качестве выступают: имущество; операции по реализации товаров и услуг; стоимость реализованных товаров, работ и услуг; прибыль; доход (в виде процентов и дивидендов); иные объекты, имеющие стоимостную, количественную или физическую характеристику. Нередко название налога вытекает из объекта налогообложения, например налог на прибыль, налог на имущество, земель¬ный налог и т.д.

Налоговая ставка представляет собой величину налога на единицу измерения налоговой базы. В зависимости от объекта налогообложения налоговые ставки могут быть твердыми, процентными и по содержанию различают маржинальные, фактические и экономические ставки. Маржинальные ставки указываются в соответствующем законодательном акте, регулирующем порядок расчета и уплаты налога. Фактические ставки рассчитываются как отношение суммы налога к объекту налогообложения и отражают реальную величину налогообложения. Экономическая ставка рассчитывается путем отношения суммы налога к доходам налогоплательщика и показывает эффективность налогообложения, величину налогового бремени налогоплательщика.