- •125298, Г. Москва, Столярный пер., д. 14
- •Глава 4. Наблюдение156
- •1.1. История возникновения и развития института банкротства в России и за рубежом
- •1.2. Социально-экономические предпосылки банкротства
- •1.3. Роль государства в финансовом оздоровлении и банкротстве предприятий
- •1.4. Нормативно-правовое регулирование несостоятельности (банкротства) в России
- •1.5. Процедуры банкротства и порядок их реализации
- •2.1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность -информационная база анализа
- •Отчетности
- •2.2. Оценка качества информации в финансовой отчетности
- •2.3. Система финансовых показателей в анализе потенциального банкротства
- •2.4. Российские и зарубежные методы прогнозирования банкротства
- •2.5. Анализ угрозы банкротства по зарубежным методикам оценки
- •2.6. Анализ вероятности банкротства по российским методикам
- •Оценка структуры баланса
- •Структура актива баланса, анализ основных разделов актива предприятия ооо «пром» в его производственной деятельности и в получении прибыли
- •3.1. Реорганизация и обновление предприятий в ходе досудебной санации
- •3.2. Порядок подготовки передаточного акта
- •3.3. Формирование передаточного акта, заключительной и вступительной бухгалтерских отчетностей при преобразовании, присоединении, слиянии
- •5 Учет и анализ банкротств
- •3.4. Разделительный баланс при реорганизации в форме разделения и выделения
- •3.5. Государственная поддержка неплатежеспособных предприятий в целях сохранения перспективных товаропроизводителей
- •1. Форма собственности и распределения уставного капитала.
- •7. Оценка воздействия производственной деятельности предприя тия на экологическую ситуацию в регионе.
- •4.1. Особенности процедуры наблюдения и роль временного управляющего
- •4.2. Бухгалтерский учет расходов должника, связанных с процедурой наблюдения
- •4.3. Финансовый анализ возможности (невозможности) восстановления платежеспособности должника
- •4.4. Формирование реестра требований кредиторов. Первое собрание кредиторов
- •5.1. Последствия введения финансового оздоровления
- •5.2. План финансового оздоровления и график погашения задолженности
- •1. Общая характеристика предприятия.
- •2. Краткие сведения по плану финансового оздоровления.
- •3. Анализ финансового состояния предприятия.
- •4. Мероприятия по восстановлению платежеспособности и под держанию эффективной хозяйственной деятельности.
- •5. Рынок и конкуренция.
- •6. Деятельность в сфере маркетинга предприятия.
- •7. План производства.
- •8. Финансовый план.
- •5.3. Бухгалтерский учет операций, связанных с процедурой финансового оздоровления
- •6.1. Задачи внешнего управляющего, его права и обязанности
- •6.2. Мораторий на удовлетворение требований кредиторов
- •Учетная карта организации
- •Требования кредиторов
- •6.4. Бухгалтерский учет в ходе процедуры внешнего управления
- •7.1. Роль конкурсного управляющего в принудительной ликвидации организации
- •7.2. Определение конкурсной массы и требований
- •7.3. Продажа имущества должника, расчеты с кредиторами и составление ликвидационного баланса
- •Ликвидационный баланс 000 «Пекарь»
Учетная карта организации
Полное наименование организации с указанием организационно-правовой формы |
|
Юридический адрес |
|
Номер регистрационного свидетельства |
|
Дата регистрации |
|
Место государственной регистрации |
|
Почтовый адрес |
|
Телефон организации |
|
Факс организации |
|
Адрес электронной почты |
|
Ф.И.О. руководителя организации |
|
Ф.И.О. главного бухгалтера |
|
Код ОКОНХ (отрасль) |
|
Код ОКДП (вид деятельности) |
|
Код КФС (форма собственности) |
|
Код СОАТО (местонахождение) |
|
Код КОПФ (организационно-правовая форма) |
|
Код СООГУ (орган управления) |
|
Размер уставного капитала |
|
Доля государства в уставном капитале |
|
Принадлежность к холдинговым структурам (материнская, дочерняя) |
|
Численность работников |
|
Ход процедуры внешнего управления
Дата введения процедуры внешнего управления:
Дата назначения арбитражного управляющего:
Срок процедуры внешнего управления: месяцев.
Дата утверждения плана внешнего управления:
Информация о счетах организации-должника
5. Счета органиэаиии-должника в кредитных учреждениях
6. Специальный счет для проведения процедуры внешнего управления и расчетов с кредиторами
Продолжение
Требования кредиторов
7. На дату введения процедуры внешнего управления:
поступило требований кредиторов на сумму
руб., нз них:
признано требонаний кредиторов на сумму
руб.,
направлено вознаграждений кредиторам на сумму
руб.,
по результатам рассмотрения которых арбитражным судом:
подтверждено требований кредиторов на сумму
руб.,
отклонено требований кредиторов на сумму
руб.,
на рассмотрении в суде требований на сумму
руб..
8. Размер требований кредиторов на
{дата введения внешнего управления)
Требования кредиторов |
Предъявлено |
Учтено в реестре | ||
количество |
сумма |
количество |
сумма | |
Первая очередь Вторая очередь Третья очередь Всего требований кредиторов |
|
|
|
|
9. Изменение размера требований кредиторов, существовавших на дату введения внешнего управления, в ходе проведения процедуры внешнего упраыения (из расчета ставки банков ского процента, равной % годовых)
Требования кредиторов |
Начало процедуры |
квартал |
квартал |
квартал |
квартал |
Третья очередь Требования третьей очереди, не предъявленные кредиторам Итого Первая и вторая очереди Всего |
|
|
|
|
|
212
Продолжение
Денежные потоки в холе проведения процедуры внешнего управления
10. График накопления доходов в ходе процедуры внешнего
управления для расчетов с кредиторами
213
Мероприятия по мобилизации доходов |
Начало процедуры |
квартал |
квартал |
квартал |
квартал |
Текущая хозяйственная деятельность Ликвидация дебиторской задолженности — всего, в том числе уступка требований Продажа части имущества должника Продажа предприятия (бизнеса) должника Продажа акций обществ, образованных в ходе внешнего управления Привлечение средств третьих лиц Иные мероприятия Всего доходов в ходе внешнего управления |
|
|
|
|
|
11. Оценка достаточности доходов для расчетов с кредиторами
Показатель |
Начало процедуры |
квартал |
квартал |
квартал |
квартал |
Всего доходов в ходе внешнего управления Из них направлено: на текущую деятельность на расчеты с кредиторами Всего требований первой и второй очередей Всего установленных требований третьей очереди Избыток (f) или дефицит (-) Всего не предъявленных требований третьей очереди Избыток (+) или дефицит (-) |
|
|
|
|
|
12. Восстановление платежеспособности должника, т. е. полное удовлетворение установленных требований кредиторов по за-
вершении процедуры внешнего управления в сроки, отведен ные СУДОМ ДЛЯ ЭТОЙ процедуры (возможно, невозможно)
Окончание
13. При невозможности полного удовлетворения требований кредиторов в сроки, отведенные для проведения процедуры внешнего управления, предполагается:
К финансовому плану проведения процедуры внешнего управления прилагаются:
баланс должника (формы № 1, 2) на последний отчетный период;
расчет денежных потоков от текущей хозяйственной деятельности должника в период проведения процедуры внешнего управления;
расчет доходов от ликвидации дебиторской задолженности;
расчет доходов от продажи части имущества должника;
расчеты и обоснования иных мероприятий по мобилизации доходов, осуществляемых в ходе внешнего управления (при необходимости);
утвержденная смета расходов на проведение процедуры внешнего управления.
Арбитражный управляющий
(подпись, печать)
Остановимся подробнее на порядке реализации мероприятий, которые могут быть предусмотрены планом внешнего управления.
Продажа имущества должника осуществляется внешним управляющим на открытых торгах после проведения инвентаризации и оценки и не должна приводить к невозможности осуществления должником своей хозяйственной деятельности. Торги проводятся в форме аукциона, за исключением продажи ограниченно оборото-способного имущества, которое может быть продано только на закрытых торгах. В закрытых торгах принимают участие лица, которые в соответствии с законом могут иметь в собственности или ином вещном праве такое имущество. Порядок проведения торгов аналогичен порядку проведения торгов при продаже предприятия.
Начальная цена имущества должника, выставляемого на торги, определяется собранием кредиторов на основании рыночной стоимости имущества, определенной в соответствии с отчетом независимого оценщика. При продаже имущества стоимостью свыше 200 млн руб. организацию торгов осуществляет государственная специализированная организация, уполномоченная Правительством РФ на безвозмездной основе. Эти положения не распрост-214
раняются на изготовленную должником в процессе хозяйственной деятельности продукцию.
Уступка прав требования должника может быть осуществлена внешним управляющим путем продажи требований на открытых торгах с согласия собрания кредиторов. При этом переход права требования осуществляется только после его полной оплаты, которая должна быть произведена не позднее 15 дней с даты заключения договора купли-продажи.
Собственник имущества должника — унитарного предприятия, участники (учредители) или третьи лица вправе в любое время до окончания внешнего управления осуществить одновременное удовлетворение требований всех конкурсных кредиторов в соответствии с реестром требований кредиторов или предоставить должнику денежные средства на условиях договора беспроцентного займа, достаточные для удовлетворения этих требований. По окончании исполнения обязательств должника арбитражный суд на основании отчета внешнего управляющего может вынести определение о прекращении производства по делу.
Увеличение уставного капитала путем размещения дополнительных обыкновенных акций может быть включено в план внешнего управления исключительно по ходатайству органа упраааения должника.
Размещение дополнительных обыкновенных акций должника может проводиться только по закрытой подписке. Срок размещения не может превышать три месяца. Государственная регистрация отчета об итогах размещения должна быть осуществлена не позднее чем за месяц до даты окончания внешнего управления. Оплата дополнительных обыкновенных акций должна проводиться только денежными средствами.
Акционеры должника имеют преимущественное право на приобретение размещенных акций в течение не более 45 дней с даты начала их размещения.
Продажа предприятия может быть включена в план внешнего управления по решению органа управления должника, уполномоченного принимать решения о заключении таких крупных сделок. Внешний-управляюший выступает в качестве организатора торгов или привлекает для этих целей специализированную организацию с оплатой услуг последней за счет имущества должника. Внешний управляющий обязан опубликовать сообщение о продаже предприятия на торгах в «Российской газете» и местном печатном органе не позднее чем за 30 дней до даты проведения торгов.
Замещение активов должника проводится путем создания на базе имущества должника одного или нескольких открытых акли-
215
онерных обществ (ОАО). В случае создания одного ОАО в его уставный капитал вносится имущество, в том числе имущественные права, входящие в состав предприятия и предназначенные для осуществления предпринимательской деятельности.
При замещении активов должника все трудовые договоры, действующие на дату принятия решения о замещении активов должника, сохраняют силу, при этом права и обязанности работодателя переходят к вновь создаваемому ОАО. Документ, подтверждающий наличие лицензии на осуществление отдельных видов деятельности, подлежит переоформлению.
Акции, созданные на базе имущества должника ОАО, включаются в состав имущества должника и могут быть проданы на открытых торгах. Это должно обеспечить накопление денежных средств для погашения требований всех кредиторов.
По итогам внешнего управления управляющий обязан составить отчет и представить его собранию кредиторов. Внешний управляющий обязан предоставить кредиторам возможность ознакомиться с отчетом не более чем за 45 и не менее чем за 10 дней до созыва собрания.
В соответствии с п. 3 ст. 117 Закона о банкротстве отчет управляющего должен содержать:
баланс должника на последнюю дату;
отчет о движении денежных средств в течение внешнего управления;
счет прибылей и убытков должника;
сведения о наличии свободных средств должника, которые могут быть направлены на удовлетворение требований по обязательствам и обязательным платежам;
расшифровку оставшейся дебиторской задолженности должника и сведения об оставшихся нереализованными правах требования должника;
информацию об удовлетворении реестровых требований;
иные сведения о возможностях погашения оставшейся кредиторской задолженности должника.
К отчету должен быть приложен реестр требований кредиторов, из которого можно будет сделать вывод о размере установленных требований.
Представив собранию кредиторов отчет, управляющий сообщает кредиторам свое мнение о перспективах должника. Это будет сообщение либо о необходимости прекратить внешнее управление в связи с восстановлением платежеспособности должника и переходе к расчетам с кредиторами; либо о необходимости продления срока внешнего управления; либо о прекращении производства по 216
делу о банкротстве в связи с удовлетворением всех требований в соответствии с реестром; либо о невозможности достигнуть цели внешнего управления, в связи с чем необходимо признать должника банкротом и ликвидировать его предприятие. Кроме того, управляющий может разработать условия мирового соглашения и предложить кредиторам его заключить.
Собрание кредиторов, рассмотрев отчет управляющего, решает дальнейшую судьбу должника. Принятое кредиторами решение управляющий обязан направить в арбитражный суд в течение пяти дней с момента проведения собрания вместе с приложением своего отчета, реестра на дату проведения собрания и жалоб кредиторов, голосовавших против решения либо не принимавших участия в голосовании.
Суд проверяет обоснованность решения собрания кредиторов и утверждает либо не утверждает его. Определение об отказе в утверждении отчета служит основанием для вынесения судом решения о признании должника банкротом. Такое же решение принимается при наличии ходатайства собрания кредиторов либо при не предоставлении управляющим отчета в суд. В этом случае внешний управляющий исполняет свои обязанности до передачи дел конкурсному управляющему.
Если требования всех кредиторов удовлетворены или заключено мировое соглашение, то суд прекращает производство по делу о банкротстве.
Если платежеспособность должника восстановлена, то должник переходит к расчетам с кредиторами в соответствии с реестром требований кредиторов. В определении суда устанавливается срок окончания расчетов с кредиторами, который не может превышать шести месяцев с даты вынесения этого определения.
После окончания расчетов с кредиторами арбитражный суд выносит определение об утверждении отчета внешнего управляющего и о прекращении производства по делу о банкротстве. Если же расчеты с кредиторами не будут вовремя произведены, суд принимает решение о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства.