- •125298, Г. Москва, Столярный пер., д. 14
- •Глава 4. Наблюдение156
- •1.1. История возникновения и развития института банкротства в России и за рубежом
- •1.2. Социально-экономические предпосылки банкротства
- •1.3. Роль государства в финансовом оздоровлении и банкротстве предприятий
- •1.4. Нормативно-правовое регулирование несостоятельности (банкротства) в России
- •1.5. Процедуры банкротства и порядок их реализации
- •2.1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность -информационная база анализа
- •Отчетности
- •2.2. Оценка качества информации в финансовой отчетности
- •2.3. Система финансовых показателей в анализе потенциального банкротства
- •2.4. Российские и зарубежные методы прогнозирования банкротства
- •2.5. Анализ угрозы банкротства по зарубежным методикам оценки
- •2.6. Анализ вероятности банкротства по российским методикам
- •Оценка структуры баланса
- •Структура актива баланса, анализ основных разделов актива предприятия ооо «пром» в его производственной деятельности и в получении прибыли
- •3.1. Реорганизация и обновление предприятий в ходе досудебной санации
- •3.2. Порядок подготовки передаточного акта
- •3.3. Формирование передаточного акта, заключительной и вступительной бухгалтерских отчетностей при преобразовании, присоединении, слиянии
- •5 Учет и анализ банкротств
- •3.4. Разделительный баланс при реорганизации в форме разделения и выделения
- •3.5. Государственная поддержка неплатежеспособных предприятий в целях сохранения перспективных товаропроизводителей
- •1. Форма собственности и распределения уставного капитала.
- •7. Оценка воздействия производственной деятельности предприя тия на экологическую ситуацию в регионе.
- •4.1. Особенности процедуры наблюдения и роль временного управляющего
- •4.2. Бухгалтерский учет расходов должника, связанных с процедурой наблюдения
- •4.3. Финансовый анализ возможности (невозможности) восстановления платежеспособности должника
- •4.4. Формирование реестра требований кредиторов. Первое собрание кредиторов
- •5.1. Последствия введения финансового оздоровления
- •5.2. План финансового оздоровления и график погашения задолженности
- •1. Общая характеристика предприятия.
- •2. Краткие сведения по плану финансового оздоровления.
- •3. Анализ финансового состояния предприятия.
- •4. Мероприятия по восстановлению платежеспособности и под держанию эффективной хозяйственной деятельности.
- •5. Рынок и конкуренция.
- •6. Деятельность в сфере маркетинга предприятия.
- •7. План производства.
- •8. Финансовый план.
- •5.3. Бухгалтерский учет операций, связанных с процедурой финансового оздоровления
- •6.1. Задачи внешнего управляющего, его права и обязанности
- •6.2. Мораторий на удовлетворение требований кредиторов
- •Учетная карта организации
- •Требования кредиторов
- •6.4. Бухгалтерский учет в ходе процедуры внешнего управления
- •7.1. Роль конкурсного управляющего в принудительной ликвидации организации
- •7.2. Определение конкурсной массы и требований
- •7.3. Продажа имущества должника, расчеты с кредиторами и составление ликвидационного баланса
- •Ликвидационный баланс 000 «Пекарь»
3.5. Государственная поддержка неплатежеспособных предприятий в целях сохранения перспективных товаропроизводителей
Один из инструментов оздоровления российской экономики и проведения ее структурной перестройки — предоставление предприятиям, находящимся в тяжелом финансовом положении, государственной поддержки. Основной предпосылкой предостаачения государственной финансовой поддержки неплатежеспособным пред-
141
приятиям служит обеспечение их эффективной работы после получения финансовых средств. Другим действенным механизмом должна стать ликвидация неэффективных предприятий.
Выявление неплатежеспособных предприятий, нуждающихся в первоочередной государственной финансовой поддержке, а также определение неплатежеспособных предприятий, подлежащих выводу из числа действующих в связи с их неэффективностью, базируется на селективном подходе, учитывающем: S текущий спрос на продукцию предприятий; S основные характеристики производственного и рыночного потенциалов предприятий (состояние основных производственных фондов и мощностей данных предприятий, уровень технологии, качество и конкурентоспособность выпускаемой продукции); J оценку внутренних резервов предприятия для выхода из кризисного финансового состояния; S оценку эффективности планов финансового оздоровления. Выявление неплатежеспособных предприятий, нуждающихся в первоочередной государственной финансовой поддержке, проводится в несколько этапов:
I этап — распределение предприятий по группам; II этап —анализ возможных мероприятий по оздоровлению предприятия;
этап — оценка экономического состояния предприятия;
этап — анализ представленного плана финансового оздоров-
ления. Оказание государственной финансовой поддержки ориентировано в первую очередь на предприятия, способные использовать предоставленные финансовые средства с максимальной отдачей:
в сжатые сроки провести реконструкцию производства и его диверсификацию;
обеспечить увеличение производства продукции, пользующейся спросом на соответствующем товарном рынке;
значительно улучшить качество выпускаемой продукции;
создать условия для эффективного осуществления своей хозяйственной деятельности.
В этих целях на первом этапе органами государственной, исполнительной власти (министерствами и ведомствами), в ведении которых находятся неплатежеспособные предприятия, осуществляется формирование четырех групп предприятий, претендующих на получение государственной финансовой поддержки, в соответствии с критериями:
142
S величины износа основных производственных фондов предприятия по сравнению со среднеотраслевой; s уровня спроса на основные виды выпускаемой предприятием продукции, в зависимости от ее качества и потребительских свойств. На основании указанной системы критериев разделяют неплатежеспособные предприятия, износ основных производственных фондов у которых:
ниже среднеотраслевого, и с высоким стабильным спросом на основные виды выпускаемой продукции;
ниже среднеотраслевого, и с пониженным спросом на основные виды выпускаемой продукции;
на уровне и выше среднеотраслевого, и с высоким стабильным спросом на основные виды выпускаемой продукции;
на уровне и выше среднеотраслевого, и с пониженным спросом на основные виды выпускаемой продукции.
Предприятия, попавшие при распределении в первую группу, не могут претендовать на получение первоочередной государственной финансовой поддержки.
Предприятия четвертой группы подлежат выводу из числа действующих в связи с неэффективностью, если в отношении них не принято в установленном порядке Правительством РФ решение о переводе в статус казенного предприятия.
На втором этапе рассматривается вопрос о наличии преимущественно не затратных способов решения экономических проблем, стоящих перед предприятиями, которые были отнесены ко второй и третьей группам.
В этих целях органами исполнительной власти (министерствами и ведомствами) оценивается целесообразность проведения на предприятии следующих мероприятий:
конверсии, диверсификации;
производства новых видов товаров (работ, услуг);
повышения качества выпускаемых товаров (работ, услуг);
повышения эффективности маркетинга;
снижения издержек производства;
внедрения новых прогрессивных форм и методов управления;
сокращения дебиторской задолженности;
повышения доли собственных средств в оборотных активах;
продажи дочерних предприятий и долей в капитале других предприятий;
продажи незавершенного производства;
сокращения численности занятых на предприятии и обеспечения социальных льгот для уволенных;
143
временной остановки капитального строительства на предприятии;
конверсии долгов путем преобразования краткосрочных задолженностей в долгосрочные ссуды или долгосрочные ипотеки;
других мероприятий, способствующих финансовому оздоровлению.
В результате проведенного анализа выявляются те предприятия, которые могут восстановить платежеспособность без предоставления им государственной финансовой поддержки в кратчайшие сроки (за 1-2 месяца), а также предприятия, оздоровление финансового состояния которых невозможно без оказания им государственной финансовой поддержки. Сведения о последних направляются органами государственной исполнительной власти вместе с разработанными и согласованными планами финансового оздоровления данных предприятий в уполномоченные органы.
На третьем этапе уполномоченный орган проводит оценку экономического состояния предприятий второй и третьей групп на базе системы показателей. В данную систему включаются наиболее значимые экономические показатели, характеризующие обеспеченность предприятия материально-техническими, трудовыми и финансовыми ресурсами и отражающие результаты его хозяйственной деятельности.
На основе этой системы показателей проводится ранжирование предприятий, отобранных на втором этапе. При проведении процедуры ранжирования учитывается значимость каждого из показателей, входящих в указанную систему, исходя из отраслевой специфики рассматриваемых предприятий и региональных особенностей их местонахождения.
Таким образом, в каждой из групп формируется последовательность предприятий, в отношении которых продолжается отбор претендентов на первоочередную государственную финансовую поддержку.
На четвертом этапе анализируются планы финансового оздоровления предприятий, ранжированных на предыдущем этапе. В результате анализа выявляются предприятия, бизнес-планы которых в полной мере удовлетворяют первоочередным требованиям по обеспечению выхода предприятия из состояния неплатежеспособности, финансовой устойчивости дальнейшего функционирования предприятия, а также возвратности средств, предоставленных предприятию в виде государственной финансовой поддержки.
144
Следующий шаг на этом этапе связан с оценкой эффективности представленных бизнес-планов на основе показателей нормы прибыли и чистой приведенной стоимости.
На последнем шаге данного этапа проводятся селекция и отбор предприятий посредством повторной процедуры ранжирования на основе оценки эффективности планов финансового оздоровления. При этом предприятия второй и третьей групп сводятся в единую группу с учетом отраслевого весового коэффициента.
В результате повторного ранжирования устанавливается единый порядок предоставления первоочередной государственной финансовой поддержки, окончательно формируется перечень нуждающихся предприятий. Одновременно с перечнем определяются решения по следующим вопросам:
финансовые ресурсы, необходимые для восстановления платежеспособности, в том числе имеющиеся в наличии у предприятия и дополнительно требуемые;
срок проведения санации предприятия;
сумма государственной финансовой поддержки;
предполагаемая процентная ставка за кредит;
срок погашения кредита.
Государственная финансовая поддержка предоставляется предприятиям из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, а также отраслевых и межотраслевых внебюджетных фондов.
Государственное финансирование осуществляется на безвозвратной или возвратной основе и направляется:
S на восстановление платежеспособности или поддержание
эффективной хозяйственной деятельности предприятий; S финансирование реорганизационных или ликвидационных мероприятий, в том числе мероприятий, направленных на предотвращение негативных социальных последствий банкротств. Безвозвратные государственные ассигнования предоставляются исключительно:
на финансирование непроизводственной деятельности, связанной с содержанием объектов социально-культурного и коммунально-бытового назначения;
возмещение убытков конкретным предприятиям, если для них действующим законодательством установлены условия хозяйствования, при которых не обеспечивается возмещение затрат на производство товаров (работ, услуг), что может повлечь банкротство;
145
финансирование издержек по восстановлению платежеспособности предприятий, принимаемых на полное бюджетное финансирование;
финансирование ликвидационных процедур при недостаточности средств от продажи имущества должником.
Во всех остальных случаях государственная финансовая поддержка оказывается исключительно на возвратной основе.
Безвозмездные государственные ассигнования отражаются в пассиве баланса предприятия как целевые финансовые поступления и не могут повлечь за собой изменение доли государства, а также его посредников (организаций-агентов) в уставном капитале предприятия.
Решение об оказании государственной поддержки или санации принимается на основании анализа материалов, характеризующих экономическое и финансовое состояние предприятия, и предложений по его оздоровлению. При отборе предприятий, подлежащих решению об оказании государственной поддержки, необходимо учитывать критерии по направлениям деятельности и принадлежности к приоритету, а также ряд финансовых и социальных критериев. Исходя из принятых приоритетов, целесообразно оказывать государственную поддержку предприятиям:
продукция которых может быть реализована на потребительском рынке, в первую очередь изготавливающим продовольственные и непродовольственные товары народного потребления, лекарственные средства;
обеспечивающим поддержание обороноспособности и безопасности государства. Особенно предприятиям и производствам, связанным с высокими, в том числе международными, требованиями по технике безопасности и экологии, например ядерного вооружения и энергетического атомного комплекса, производства радиоактивных материалов и их хранения, производства боеприпасов и др.;
деятельность которых регулируется, в том числе лицензируется, государством и работающим по регулируемым ценам.
Кроме того, государственная поддержка может оказываться следующим группам предприятий:
• перспективным предприятиям, которые смогут активизи ровать хозяйственную деятельность в различных отраслях экономики, в первую очередь той части производственной инфраструктуры, которая необходима для ускорения техно логической перестройки производства (создания и развития сетей связи, информационных систем на базе электрониза ции, современных транспортных систем);
146
выпускающим конкурентоспособную, импортозамещающую и экспортную продукцию, в том числе с использованием уникальных «прорывных» технологий;
производство которых в значительной степени зависит от закупок сырья, комплектующих изделий и оборудования в странах ближнего и дальнего зарубежья и где в настоящее время отсутствует гарантия стабильного импорта из-за ограниченности валютных средств и разрыва хозяйственных связей;
обеспечивающим выпуск энергосберегающей техники и освоение новых прогрессивных технологий, увеличивающих производительность труда, улучшающих социальные условия труда, рассчитанных на применение новых материалов, автоматизацию производства и повышающих экологию производства;
с широкими кооперационными межотраслевыми и межрегиональными связями.
При отборе предприятий для оказания государственной поддержки необходима оценка социальных последствий остановки отдельных предприятий или производств с позиций формирования рынка труда и регулирования процессов занятости, особенно в районах, характеризующихся:
S высокой долей отраслей промышленности, в первую очередь тяжелой и оборонной, которые наиболее подвержены спаду производства;
s узкой специализацией хозяйства, отсутствием возможности для диверсификации производства из-за удаленности поселений, слабой транспортной и социальной инфраструктур;
S спецификой демографической ситуации некоторых территорий.
Особое внимание при отборе предприятий для государственной поддержки уделяется тем из них, которые расположены в крупных промышленных узлах с высокой концентрацией взаимосвязанных производств, а также в малых городах и поселках (город-завод), в которых эти предприятия — единственный источник существования.
Оценка имущественно-финансового состояния предприятий, подлежащих отбору для оказания государственной поддержки, — важнейший этап работы, базирующийся на анализе основных характеристик деятельности предприятий, позволяющем оценить их положение на товарных рынках.
Анализ финансово-экономического состояния предприятия проводится за отчетный период и содержит следующую информацию.
147