Проверки:

1. камеральные – та проверка, которая осуществляется по месту нахождения налоговых органов. (предельный срок проверки – 3 месяца.) Составляется ли акт этой проверки? Если ничего не обнаружено, то не составляется акт проверки, но если обнаружены нарушения, то тогда составляется акт.

Предоставляются все документы, если налогоплательщик не донес документы он должен донести их. Срок не продляется.

2. выездные (ст. 100 НК РФ) - практикуются крайне редко. Это основной вид проверки. Осуществляется по месту нахождения налогоплательщика. По одному и тому же налогу за один и тот же период такая проверка может быть проведена 1 раз в год. И длится – 1 месяц. Этот же самый налог но за другой период м.б. проверен в этом же году. В любом случае налогоплательщик не может подвергаться выездной проверки, но не более 2 раз в год.

Срок такой налоговой проверки может продлеваться до 6 месяцев – в исключительных случаях.

В процессе проверки может быть осуществлена принудительная выемка документов.

По результатам выездной проверки составляется 2 документа – справка о налоговой проверки и акт. Справка удостоверяет какие налоги и кем проверялись. (от повторной проверки предостерегает) +результаты данной проверки.

В первую очередь проверяются: Предприятия имеющие слишком большую прибыль, предприятия убыточные, предприятия в которых обнаруживаются нарушения при проведении камеральных проверок, предприятия имеющие филиалы, предприятия имеющие льготы значительные, предприятие подавшие заявление о прекращении деятельности.

Встречная проверка.

Повторная проверка – 1. проводится вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа проводившего проверку. (ст. 3 НК РФ)

Если при повторной проверки будут выявлены нарушения, то налогоплательщики не несут ответственности, если не будет установлено сговора.

2. Предоставление уточненной налоговой декларации, в которой сумма налога меньше .

Любую отрасль права, в том числе и налоговое можно рассматривать в 4 аспектах:

• Налоговое право как отрасль права – отрасль права, которые регулирует налоговые правоотношения

• Налоговое право как отрасль законодательства – любая отрасль имеет свои источники

• Налоговое право как учебная дисциплина -

• Налоговое право как научная отрасль

Элементы налоговой системы:

• Система налогов сборов пошлин

• Налоговые органы

• Налоговое законодательство

• Налоговый учёт

• Налоговый контроль

• Государственное принуждение

Функции налога: фискальная, контролирующая, регулятивная

Налог на доходы физических лиц Гл. 23: основной вид прямых налогов, взимаемый в виде процентов с доходов ф.л. Плательщики налога: граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданствоа.

Элементы налога (ст. 17 НК):

• Объект налогообложения (что?) – совокупный доход, полученный в календарном году, это факт получения дохода

• Налоговая база (Н) – сумма доходов с которых уплачивается налог, это материальное выражение дохода

• Налоговый период – 1 год

• Налоговая ставка – 13 % в некоторых случаях другая

• Порядок исчисления налога (н=Д-К- л, Н – налоговая база, Д – сумма доходов, К – сумма доходов, не подлежащая налогообложению, л – налоговые льготы (налоговые вычеты), К и Л не подлежат налогообложению)

• Порядок и сроки уплаты налога - самостоятельно либо через налоговых агентов, по итогам (стю 173, 174, 227 п. 6, 9, 228) – не

Специальные налоговые режимы:

В отношении доходов малого и среднего бизнеса применяются 2 специальных налоговых режима:

• Упрощенная система налогообложения

• Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для определённых видов деятельности

Упрощенная система:

Субъекты: организации и индивидуальные предприниматели. Налогоплательщик самостоятельно выбирает упрощённую систему налогообложения или обычный налоговый режим. Налогоплательщик самостоятельно выбирает переходить с одной на другой или нет. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам 9 месяцев после подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения доход не превышает 45 млн рублей без учета НДС.

Упрощенная система налогообложения применяется:

организациями	индивидуальными предпринимателями
не выплачивает или освобождается от уплаты: Налога на прибыль организации От уплаты налога на имущество организации От уплаты взносов во внебюджетные социальные фонды	освобождаются от: От уплаты налога на доходы ф.л. (доходы полученные от предпринимательской деятельности) От уплаты налога на имущество ф.л. в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности От уплаты взносов во внебюджетные социальные фонды с доходов, полученных от предпринимательской деятельности и выплат работникам вознаграждений и др.
не уплачивается 1, 2,3 взамен этого уплачивается единый налог, исчисляемый по результатам хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей за 1 год или (с 1 января 2006 г.) возможно применять патент – упрощенная система налогообложения на основе патента

Условия применения патента:

• Законом субъекта РФ должно быть принято решение о возможности применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента

• Вид предпринимательской деятельности должен быть назван в перечне, утверждённом субъектом РФ

• Отсутствие у предпринимателя наёмных работников

Не имеют право применять упрощенную систему налогообложения: банки, страховые организации, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды и др. - п. 3 ст. 346.12

Элементы:

• Объект налогообложения (налогоплательщиксамостоятельно выбирает вид доходов)

  • Доходы налогоплательщика

  • Дохода налогоплательщика, уменьшенные на величину расходов

При определении доходов и расходов применяется кассовый метод: датой получения доходов, признается день поступления средств на счета в банках и кассу, получения иного имущества и имущественных прав. Расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Объект может меняться каждый год, но необходимо уведомить налоговые органы до 20 декабря.

• Налоговая база

  • Денежное выражение налогов налогоплательщика (если 1-й объект)

  • Денежное выражение доходов уменьшенных на величину расходов (2-й объект)

Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала календарного года

• Налоговый период: календарный год, отчётные периоды (1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года)

• Налоговая ставка:

  • Для 1-го объекта 6%

  • Для 2-го 15%

  • Порядок и сроки оплаты: уплачивается самостоятельно налогоплательщиком – составляется и представляется декларация возможна уплата авансовыми платежами за соответствующий отчётный период. По окончании года делается окончательный перерасчёт

Если по итогам отчётного или налогового периода доход или остаточная стоимость имущества превысят установленный законом размер, то такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения.