Специальные режимы налогообложения.

1. система налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей

2. упрощенная система налогообложения

3. система налогообложения в виде единого налога на доход для отдельных видов деятельности

4. система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Ослабление:

1. выбирается налогоплательщиком самостоятельно (добровольно)

2. принудительно – в зависимости от деятельности предприниматель обязан перейти на них.

Правоотношения.

2 субъекта:

1. государство – Федеральная налоговая служба

2. налогоплательщик (юридические лица: и их филиалы (однако, филиалы не все платят налоги, но могут платить) и физические лица

Права государства:

1. требовать от налогоплательщика и налогового агента документы, связанные с налогообложением

2. право проводить налоговые проверки (с выездом и без)

3. право на выемку, изъятие документов

4. право требовать устранения выявленных нарушений

5. осматривать места, помещения

6. право требовать доплаты от банков

7. приостанавливать операции по счетам

Обязанности государства:

1. соблюдать законодательство о налогах и сборах

2. учет физических лиц и организаций

3. информирование налогоплательщика о действующих налогах и сборах

4. обязанности регулируются законом и рекомендациями минфина.

Права налогоплательщика:

1. консультация, разъяснение налогового законодательства

2. разъяснения по вопросам применения налогового законодательства (сейчас разъяснения даются минфином). Нужно письмом послать письменное требование об разъяснении в минфин.

3.

4. право не выполнять требования, если они противоречат законодательству.

5. требовать выполнения налоговыми органами требований законодательства

6. право на обжалование действий налоговых органов

7. право на возмещение убытков причиненных налоговым органом

Обязанности налогоплательщика:

1. платить налоги

2. вести бух. Учет.

3. выполнять все законные требования налогового органа

4. предоставлять отчеты налоговому органу.

Тема: Налоговое производство

Налоговое производство - это регламентированное административно налоговыми нормами деятельность государственных органов, налогоплательщиков, направленная на достижение определенной цели – своевременное поступление налогов и сборов в бюджетные и внебюджетные фонды.

Стадии:

1. Государственная регистрация и учет налогоплательщиков

2. Исчисление налогов

3. уплата налогов

4. налоговый контроль

1. Регистрация и учет налогоплательщиков (принцип одного окна – чтобы человек приходил в одно место и все там делал)

Регистрация физических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Регистрация происходит в подразделениях Федеральной налоговой службы.

Эта стадия заканчивается включения в реестр + выдача свидетельства о гос. регистрации и присвоение индивидуального идентификационного номера налогоплательщика. На этой стадии решается вопрос о законности создания налогоплательщика и в дальнейшем его деятельности. С это момента начинается контроль налоговыми органами.

2. Исчисление налогов производится либо самим налогоплательщиком либо налоговым агентом т.е. работодателем. Либо самими налоговыми органами.

Порядок исчисления налогов физическими лицами.

Выделяется 5 этапов исчисления налогов:

1. определение объекта налогообложения (например: приют)

2. определяется налоговая база

3. Выбор ставки налога. Каждый налог имеет ставки разные.

Важным моментом является учет – он также ведется на предприятии. Налоговый учет – это часть бухгалтерского учета.

На каждом предприятии 1 раз в год выбирается учетная политика. Каждое предприятие выбирает свою учетную политику в зависимости от оргнаизационно-правовой формы. Издается приказ о выборе учетной политике. В этой учетной политике оговариваются приемы и способы при помощи которых исчисляется налог.

Годовой отчет предоставляется учредителем в налоговый орган.

Выбрали ставку, дальне нужно посмотреть а не распространяются на налогоплательщика какие-либо льготы? Они могут быть разного характера – освобождение полное или частичное от налогов, вычеты различные, изъятия из налоговой базы, изменение срока уплаты налога(в виде отсрочки или рассрочки). Отсрочка – изменение срока уплаты налога не превышающего один год. При этом налог уплачивается либо поэтапно либо единовременно но попозже. Отсрочка федеральных налогов на срок более 1 года но не превышающем 3 года может быть предоставлено только по решению Правительства. (По федеральным налогам зачисляемым в федеральный бюджет )

Инвестиционный налоговый кредит – изменение сроков уплаты налогов при котором налогоплательщику предоставляется возможность уменьшать налоговые платежи с последующей поэтапной уплаты налога с начисленными процентами. Причем проценты не могут быть менее одной второй и превышать три четвертой ставки рефинансирования ЦБ. Предоставляется по заявлению налогоплательщика в налоговый орган: указываются причины. Решение принимается налоговыми органами (оно принимается в административном порядке), зачем между налогоплательщиком и налоговым органом заключается договор.

Завершается эта стадия составлением налоговых расчетов.

Налоговый расчет – это документы в которых налогоплательщик рассчитывает налог по определенной методике (налоговая декларация)

НД – официальное заявление Н-ка о полученных доходах за истекший период и то что он имеет право на такие то льготы.

Налоговая декларация – это исключительно отчетное действие дает понять что данная стадия считается законченной – налог исчислен.

4. Порядок уплаты налогов.

В наличной либо безналичной форме только в российских рублях! В основном налог уплачивается в безналичном порядке.

В наличной форме чаще платят гражданин (НДФЛ, транспортный налог)

Налог уплачивается либо добровольно либо принудительно.

Добровольно – налогоплательщик зарегистрирован, стоит на учете, рассчитывает налог и уплачивает налоги.

Принудительно – когда недоплачивается налог, либо не уплачивается в срок.

Требование об уплате налога.

Если не уплатил налог – 1) требование предъявляется не позднее 3 месяцев со дня недоимки.

2) требование предъявляется не позднее 10 дней с момента вступления в силу решения налогового органа по результатам налоговой проверки. (в случае недоплаты налога или льготы неверно были применены)

Пресечь правонарушение – побуждение налогоплательщика к уплате налога.

В течении 10 дней налогоплательщик должен, если он этого не сделает то тогда приостанавливаются все операции по его счетам

Налоговая инспекция выписывает инкассовое поручение (ссылка на нормативный актов на основании которого взыскивается налог) для списания соответствующего налога . Сложнее с депозитными счетами.

Если денег на счете нет, но есть имущество налогоплательщика:

1)недостаточность или отсутствие средств на средств на счетах налогоплательщика

2) отсутствие информации на счетах налогоплательщика

Решение об обращении взыскании за счет имущества принимается по истечении 1 года со дня истечения срока исполнения требования. Судебные приставы исполняют это решение. Исполнительные действия должны быть совершены в течении 2 месяцев.

Очередность взыскания на имущество:

1. взыскание обращается на наличные средства в рублях или иностранной валюты.

2. взыскание обращается на имущество непосредственно не участвующее в производственном цикле (ценные бумаги)

3. на готовую продукцию, иные материальные ценности, которые не участвуют и не предназначены для участия в производстве

4. взыскание на сырье и материалы, которые участвую в производстве и предназначены для этого

5. на имущество сданное в арену при условии что договор расторгнут.

Возможно наложение ареста на имущество:

1. незамедлительно после ареста подлежат изъятию ювелирные изделия, произведения искусства – это все сдается в банк для хранения. Ценности, которые имеют индивидуальные признаки могут быть заменены.

- издание предписания о запрете пользоваться данным имуществом. Предписание вносится в опись.

Такое взыскание возможно только через суд – для физ. лица – через суд общей юрисдикции, в арбитражный суд – для ИП и организаций.

Если лицо безвестно отсутствует, Если средств недостаточно, то по заявлению управляющего (опекуна) приостанавливается исполнение решения.

5. Налоговый контроль – деятельность налоговых органов.

Контроль – возможен только в отношении налоговых органов. А надзор – за налогоплательщиками!!!

Налоговый контроль осуществляет федеральная налоговая служба.