Вопрос 2 Участники налоговых правоотношений

Статья 9 Налогового Кодекса РФ к участникам налоговых правоотношений относит следующие группы лиц, для которых определяются права, обязанности и ответственность :

1. Фискально-обязанные лица – это юридические и физические лица, признаваемые налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами.

Права и обязанности налогоплательщиков и плательщиков сборов определены статьями 21 и 23 НК.

Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики. Их обязанности установлены статьёй 24 НК РФ. Фискально обязанные лица могут участвовать в налоговых правоотношениях лично или через своих законных или уполномоченных представителей (см.гл.4 НК.РФ). Особое внимание налоговых органов привлекают сделки между взаимозависимыми лицами (статья 20 НК РФ).

2. Налоговые органы – это федеральная налоговая служба (ФНС) и её подразделения. Права и обязанности налоговых органов указаны в статьях 31 и 32 Налогового Кодекса.

3. Таможенные органы – это федеральная таможенная служба (ФТС) и её подразделения. Обладают правами и обязанностями налоговых органов в пределах своей компетенции.

Ответственность всех участников налоговых правоотношений определена главой 16 Налогового Кодекса (см.тему «Налоговый контроль»).

Ограниченной правоспособностью в налоговой сфере обладают:

• Банки (как финансовые посредники);

• лица, участвующие в мероприятиях налогового контроля:

  • понятые;

  • свидетели;

  • переводчики;

  • эксперты и так далее.

Для этих категорий лиц Налоговых Кодекс РФ установил обязанности и ответственность, которые возникают в определённых ситуациях.

Вопрос 3 Нормативно-правовая база налогообложения

Все участники налоговых правоотношений действуют в системе нормативно-правовых актов (НПА). Нормативно-правовая база (НПБ) налогообложения состоит из:

1. Нормативно-правовые акты (содержат в себе новые нормы права), в том числе:

   1. Законы.

   2. Подзаконные акты.

2. Ненормативные правовые акты (обладают юридической силой, новых норм права не вводят), в том числе:

   1. Правоприменительные акты.

   2. Акты официального толкования.

Теперь разберём каждый вид актов отдельно.З аконы – это акты законодательной власти (депутаты). Они занимают ключевое положение в правовом обеспечении налогообложения.

Ключевое положение в налоговой реформе РФ занимало принятие НК РФ. Налоговый Кодекс РФ состоит из 2 частей:

1. Первая часть Налогового Кодекса РФ вступила в силу с 01.01.1999 г. В Нормативно-правовые акты органов местного самоупраней определены права, обязанности и ответственность всех участников налоговых правоотношений, приведён

исчерпывающий перечень федеральных, региональных и местных налогов; даны определения основных терминов, описаны процедуры налогового производства. То есть это теоретическая часть.

2. В торая часть Налогового Кодекса состоит из отдельных глав, посвящённых взиманию конкретных налогов. Главы вступали в силу постепенно, начиная с 01.01.2001 года.

Подзаконные акты – это акты исполнительной власти.

Согласно ст.4 НК РФ, подзаконные акты могут устанавливать новые нормы права или уточнять норму закона, но при этом не могут противоречить закону, и принимаются при прямом указании на то в законе.

Правоприменительные акты – это акты исполнительной власти, действующие в рамках конкретного случая в отношении конкретного налогоплательщика.

Например, решение руководителя налогового органа о привлечении ООО «…» к ответственности.

Акты официального толкования – это акты судебной ветви власти, разъясняющие действительный смысл и значение нормы права. ( Например, решение Арбитражного суда.)

В се нормативные акты в сфере налогообложения должны быть обнародованы, то есть полный текст документа помещается в официальных изданиях: «Российская газета», «Собрание законодательства РФ».

Налоговый Кодекс РФ установил несколько правил действия нормативных актов во времени:

1. А кты законодательства о новых налогах вступают в силу:

   1. не ранее, чем через 1 месяц после официального обнародования;

   2. не ранее 1 числа очередного налогового периода.

2. Акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее, чем через 1 месяц после официального обнародования.

3. Акты законодательства, вводящие новые налоги и сборы вступают не ранее 1 января года, следующего за годом его обнародования.

4. Акты законодательства, ухудшающие положение налогоплательщика, обратной силы не имеют.

5. Акты законодательства, улучшающие положение налогоплательщика, могут иметь обратную силу.

Вопрос №4 Классификации налогов и сборов в РФ Распечатка

4