- •Раздел 1. Налоги и налоговая система в условиях рыночной экономики
- •Тема 1.: «Организация налогообложения в рф» План:
- •Экономическая сущность налога и основы налогообложения Принципы налогообложения
- •Понятие налога, сбора
- •Функции налогов
- •Виды налогов.
- •Современная налоговая система Российской Федерации
- •Налоговая система: основные понятия и положения
- •Принципы построения налоговой системы
- •Налоги и сборы, составляющие налоговую систему
- •1.3. Субъекты налоговых отношений
- •1.4 Налоговый контроль.
- •1.5. Ответственность за правонарушение в сфере налогообложения.
- •Глава 2
- •Налог на добавленную стоимость.
- •Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потреблении;
- •Ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
- •2.2 Акцизы.
- •2.3 Налог на доходы физических лиц (ндфл).
- •От источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
- •От источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
- •Доходы в денежном выражении, то есть все выплаты в пользу физических лиц, за исключением случаев, установленных действующим налоговым законодательством;
- •Полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе;
- •Оплата труда в натуральной форме;
- •Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определятся как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению.
- •Не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, для доходов, выплачиваемых в денежной форме,
- •Не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы ндфл, для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.
- •Метод уплаты ндфл авансовыми платежами на основе уведомлений налоговых органов по срокам:
- •2.4 Социальные выплаты.
- •Предприятие ежеквартально производит начисления по следующим ставкам:
- •Отчисления по специальности страхованию и обеспечению производится по следующим ставкам:
- •2.5. Налог на прибыль организаций.
- •Российские организации;
- •Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.
- •2.6. Налог на добычу полезных ископаемых.
- •Организации, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации;
- •Индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.
- •2.7. Таможенная пошлина
- •Глава 3 региональные налоги (налоги субъектов российской федерации)
- •3.1. Налог на имущество организаций
- •3.3. Транспортный налог
- •Глава 4
- •4.1. Земельный налог
- •Налоговые ставки на земли несельскохозяйственного назначения устанавливаются:
- •4.2. Налог на рекламу
Доходы в денежном выражении, то есть все выплаты в пользу физических лиц, за исключением случаев, установленных действующим налоговым законодательством;
доходы в натуральной форме. Согласно п. 1 ст. 211 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их рыночных цен. При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов.
К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся:
оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественный прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;
Полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе;
Оплата труда в натуральной форме;
доходы в виде материальной выгоды. Виды материальной выгоды, подлежащие налогообложению НДФЛ, сгруппированы в таблице.
Вид материальной выгоды |
Порядок определения налоговой базы |
Правовая норма |
Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. |
Налоговая база определяется как:
Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах при получении заемных средств, осуществляется, налогоплательщиком в момент выплаты дохода, но не реже чем один раз в год. |
Пункт 2 ст. 212 НК РФ |
Материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику. |
Налоговая база определяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику. |
Пункт 3 ст. 212 НК РФ |
Материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг |
Налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, определяемой с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение. Порядок определения рыночной цены ценных бумаг над суммой и предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг устанавливается федеральным органом, осуществляющим регулирование рынка ценных бумаг. |
Пункт 4 ст. 212 НК РФ |
иные доходы в соответствии с действующим налоговым законодательством.
Налоговая база по НДФЛ определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Налоговая база по НДФЛ определяется не только отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки, но и разными методами расчета.
Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка НДФЛ в размере 13 %, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, то есть налоговая база определяется по формуле:
Налоговая база = доходы – налоговые вычеты
При этом если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы таких доходов, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю.