- •Раздел 1. Налоги и налоговая система в условиях рыночной экономики
- •Тема 1.: «Организация налогообложения в рф» План:
- •Экономическая сущность налога и основы налогообложения Принципы налогообложения
- •Понятие налога, сбора
- •Функции налогов
- •Виды налогов.
- •Современная налоговая система Российской Федерации
- •Налоговая система: основные понятия и положения
- •Принципы построения налоговой системы
- •Налоги и сборы, составляющие налоговую систему
- •1.3. Субъекты налоговых отношений
- •1.4 Налоговый контроль.
- •1.5. Ответственность за правонарушение в сфере налогообложения.
- •Глава 2
- •Налог на добавленную стоимость.
- •Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потреблении;
- •Ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
- •2.2 Акцизы.
- •2.3 Налог на доходы физических лиц (ндфл).
- •От источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
- •От источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
- •Доходы в денежном выражении, то есть все выплаты в пользу физических лиц, за исключением случаев, установленных действующим налоговым законодательством;
- •Полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе;
- •Оплата труда в натуральной форме;
- •Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определятся как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению.
- •Не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, для доходов, выплачиваемых в денежной форме,
- •Не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы ндфл, для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.
- •Метод уплаты ндфл авансовыми платежами на основе уведомлений налоговых органов по срокам:
- •2.4 Социальные выплаты.
- •Предприятие ежеквартально производит начисления по следующим ставкам:
- •Отчисления по специальности страхованию и обеспечению производится по следующим ставкам:
- •2.5. Налог на прибыль организаций.
- •Российские организации;
- •Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.
- •2.6. Налог на добычу полезных ископаемых.
- •Организации, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации;
- •Индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.
- •2.7. Таможенная пошлина
- •Глава 3 региональные налоги (налоги субъектов российской федерации)
- •3.1. Налог на имущество организаций
- •3.3. Транспортный налог
- •Глава 4
- •4.1. Земельный налог
- •Налоговые ставки на земли несельскохозяйственного назначения устанавливаются:
- •4.2. Налог на рекламу
2.3 Налог на доходы физических лиц (ндфл).
Налог на доходы физических лиц (далее по тексту – НДФЛ) – форма изъятия в бюджет части доходов физических лиц. НДФЛ относится к федеральным налогам, которые устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории России. Кроме того, НДФЛ относится к прямым налогам, так как конечным его плательщиком является физическое лицо, получившее доход.
НДФЛ (подоходный налог) введен на территории России с 1 января 1992 г. Законом РФ от 7 декабря 1991 года № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц». В настоящее время порядок налогообложения НДФЛ регламентируется следующими нормативными правовыми актами:
гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ;
иными нормативными правовыми актами.
Налогоплательщики.
На основании ст. 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объект налогообложения.
В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками:
От источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
От источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
Перечень доходов, подлежащих налогообложению НДФЛ, сгруппирован в таблице.
Объект налогообложения |
Перечень доходов, подлежащих обложению НДФЛ |
Правовая норма |
Доходы, полученные на территории Российской Федерации |
|
Пункт 1 ст. 208 НК РФ |
Доходы, полученные от источников за пределами Российской Федерации |
|
Пункт 3 ст. 208 НК РФ |
Семейным кодексом Российской Федерации, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между этими лицами в результате заключения между этими лицами договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений.
Налоговая база.
При определении налоговой базы по НДФЛ на основании ст. 210 НК РФ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжении которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. При этом если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.
Таким образом, к доходам для целей исчисления налоговой базы по НДФЛ относятся: