Финансово-результативные счета

операционно-результативные счета

(сч. 90, 91)

финансово-результативные счета

(сч. 99, 98)

Забалансовые счета

При применении забалансовых счетов определяющим является разграничение имущества, исходя из прав владения. Если права владения ограничены, то такое имущество учитывается «за балансом»

Отражается информация об имуществе предприятия, не принадлежащем ему, но:

1) временно используемом им (арендованные основные средства, материалы, принятые в переработку);

2) не используемом в связи с невыполнением партнером своих обязательств (например, вследствие недопоставки ТМЦ);

3) принятом для определенных целей согласно условиям договора (товары, принятые на комиссию или ответственное хранение, оборудование для монтажа)

СЧЕТА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

СИНТЕТИЧЕСКИЕ

сч. 01, 51, 10 и др.

дают обобщенное отражение хозяйственной деятельности организации и используются

при заполнении форм отчетности, а также для анализа хозяйственной деятельности организации

АНАЛИТИЧЕСКИЕ

детализируют содержание синтетических счетов

по отдельным видам имущества, обязательств

и хозяйственным операциям, выражаются

в натуральном, денежном и трудовом измерении

СУБСЧЕТА

являются промежуточным учетным звеном между синтетическими и аналитическими счетами

и предназначены для дополнительной группировки аналитических счетов в пределах данного синтетического счета

ВЗАИМОСВЯЗЬ СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

синтетический счет

субсчет

аналитический счет

Метод двойной записи

Хозяйственные средства		Источники формирования хозяйственных средств
Активные счета		Пассивные счета
Увеличение	Уменьшение	Увеличение	Уменьшение
	1-й тип
			2-й тип
		3-й тип
			4-й тип

ПРИМЕР

В организации по состоянию на начало отчетного периода имеется следующее имущество и источники его формирования:

1) материалы – 2000 руб.;

2) денежные средства в кассе 1000 руб.;

3) денежные средства на расчетном счете – 80 000 руб.;

4) задолженность поставщику – 20 000 руб.;

5) задолженность перед персоналом по оплате труда – 11 500 руб.;

6) задолженность перед бюджетом – 1500 руб.;

7) уставный капитал – 50 000 руб.

Предположим, что в организации за отчетный период была совершена только одна хозяйственная операция

АКТИВ		ПАССИВ
Наименование счета	Сумма	Наименование счета	Сумма
Материалы (10)	2000	Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60)	20 000
Касса (50)	1000	Расчеты по налогам м сборам (68)	1500
Расчетный счет (51)	80 000	Расчеты с персоналом по оплате труда (70)	11 500
		Уставный капитал (80)	50 000
ИТОГО	83 000	ИТОГО	83 000

Операция 1

Поступило в кассу с расчетного счета на хозяйственные расходы 5000 руб.

РАСЧЕТНЫЙ

ДЕБЕТ СЧЕТ (51) КРЕДИТ

С_Н = 80 000

1) 5000

ОБ_Д = 0

ОБ_К = 5000

С_К = 75 000

ДЕБЕТ КАССА (51) КРЕДИТ

С_Н = 1000

1) 5000

ОБ_Д = 5000

ОБ_К = 0

С_К = 6000

АКТИВ		ПАССИВ
Наименование счета	Сумма	Наименование счета	Сумма
Материалы (10)	2000	Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60)	20 000
Касса (50)	6000	Расчеты по налогам м сборам (68)	1500
Расчетный счет (51)	75 000	Расчеты с персоналом по оплате труда (70)	11 500
		Уставный капитал (80)	50 000
ИТОГО	83 000	ИТОГО	83 000

Операция 2

Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы работников организации 3000 руб.

РАСЧЕТЫ С ПЕРСОНАЛОМ

ДЕБЕТ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА (70) КРЕДИТ

С_Н = 11 500

2) 3000

ОБ_Д = 3000

ОБ_К = 0

С_К = 8500

РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГАМ

ДЕБЕТ И СБОРАМ (68) КРЕДИТ

С_Н = 1500

2) 3000

ОБ_Д = 0

ОБ_К = 3000

С_К = 4500

АКТИВ		ПАССИВ
Наименование счета	Сумма	Наименование счета	Сумма
Материалы (10)	2000	Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60)	20 000
Касса (50)	6000	Расчеты по налогам м сборам (68)	4500
Расчетный счет (51)	75 000	Расчеты с персоналом по оплате труда (70)	8500
		Уставный капитал (80)	50 000
ИТОГО	83 000	ИТОГО	83 000

Операция 3

Оприходованы от поставщика материалы на сумму 3000 руб.

ДЕБЕТ МАТЕРИАЛЫ (10) КРЕДИТ

С_Н = 2000

3) 3000

ОБ_Д = 3000

ОБ_К = 0

С_К = 5000

РАСЧЕТЫ С ПОСТАВЩИКАМИ

ДЕБЕТ И ПОДРЯДЧИКАМИ (60) КРЕДИТ

С_Н = 20 000

3) 3000

ОБ_Д = 0

ОБ_К = 3000

С_К = 23 000

АКТИВ		ПАССИВ
Наименование счета	Сумма	Наименование счета	Сумма
Материалы (10)	5000	Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60)	23 000
Касса (50)	6000	Расчеты по налогам м сборам (68)	4500
Расчетный счет (51)	75 000	Расчеты с персоналом по оплате труда (70)	8500
		Уставный капитал (80)	50 000
ИТОГО	86 000	ИТОГО	86 000

Операция 4

С расчетного счета погашена задолженность перед бюджетом в размере 4 500 руб.

РАСЧЕТНЫЙ

ДЕБЕТ СЧЕТ (51) КРЕДИТ

С_Н = 75 000

4) 4500

ОБ_Д = 0

ОБ_К = 4500

С_К = 70 500

РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГАМ

ДЕБЕТ И СБОРАМ (68) КРЕДИТ

С_Н = 4500

4) 4500

ОБ_Д = 4500

ОБ_К = 0

С_К = 0

АКТИВ		ПАССИВ
Наименование счета	Сумма	Наименование счета	Сумма
Материалы (10)	5000	Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60)	23 000
Касса (50)	6000	Расчеты с персоналом по оплате труда (70)	8500
Расчетный счет (51)	70 500	Уставный капитал (80)	50 000
ИТОГО	81 500	ИТОГО	81 500