СХЕМА ЗАПИСИ

На пассивном счете

ДЕБЕТ НАИМЕНОВАНИЕ СЧЕТА КРЕДИТ

С_Н – сальдо начальное – остаток источников средств имущества на начало проведения хозяйственной операции (или на начало отчетного периода)

Уменьшение (списание, выбытие) учитываемого объекта

Увеличение (поступление) учитываемого объекта

ОБ_Д – обороты по дебету счета (сумма всех хозяйственных операций по дебету)

ОБ_К – обороты по кредиту счета (сумма всех хозяйственных операций по кредиту)

С_К – сальдо конечное – остаток источников имущества на конец отчетного периода

С_К = С_Н + ОБ_К – ОБ_Д

ПРИМЕР

Рассмотрим пассивный счет «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Остаток на начало отчетного периода 35 200 руб. В отчетном периоде были совершены следующие хозяйственные операции:

1) с расчетного счета погашена задолженность перед банком – 35 200 руб.

2) зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка – 20 000 руб.

Требуется отразить информацию об объекте учета на бухгалтерском счете.

РАСЧЕТЫ

ДЕБЕТ ПО КРАТКОСРОЧНЫМ КРЕДИТ

КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ (66)

С_Н = 35 200

1) 35 200

2) 20 000

ОБ_Д = 35 200

ОБ_К = 20 000

С_К = 20 000

предназначены для текущего учета наличия

и изменения одновременно и хозяйственных средств,

и источников их формирования

С односторонним сальдо

С двухсторонним сальдо

Пример:

«Прибыли и убытки»

Примеры:

«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», «Расчеты с подотчетными лицами» и др.

СХЕМА ЗАПИСИ

На активно-пассивном счете

ДЕБЕТ НАИМЕНОВАНИЕ СЧЕТА КРЕДИТ

С_Н.КЗ – сальдо начальное – кредиторская задолженность на начало проведения хозяйственной операции (или на начало отчетного периода)

С_Н.ДЗ – сальдо начальное – дебиторская задолженность на начало проведения хозяйственной операции (или на начало отчетного периода)

Увеличение дебиторской задолженности

Уменьшение кредиторской задолженности

Увеличение кредиторской задолженности

Уменьшение дебиторской задолженности

Оборот по дебету счета, в том числе:

ОБ_Д.ДЗ – по дебиторской задолженности (+)

ОБ_Д.КЗ – по кредиторской

задолженности (–)

Оборот по кредиту счета, в том числе:

ОБ_К.КЗ – по кредиторской

задолженности (+)

ОБ_К.ДЗ – по дебиторской задолженности (–)

С_К.КЗ – сальдо конечное – кредиторская задолженность на конец отчетного периода

С_К.ДЗ – сальдо конечное – дебиторская задолженность на конец отчетного периода

С_К.ДЗ = С_Н.ДЗ + ОБ_Д.ДЗ – ОБ_К.ДЗ

С_К.КЗ = С_Н.КЗ + ОБ_К.КЗ – ОБ_Д.КЗ

ПРИМЕР

Рассмотрим активно-пассивный счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Кредиторская задолженность перед базой снабжения №1 (за полученные ранее материалы) на начало отчетного периода составила – 55 500 руб. В отчетном периоде были совершены следующие хозяйственные операции:

1) перечислено с расчетного счета базе снабжения №1 в погашение задолженности за материалы – 17 200 руб.;

2) оприходована спецодежда, поступившая от ООО «Спецодежда» – 10 000 руб.

Требуется отразить информацию об объекте учета на бухгалтерском счете.

РАСЧЕТЫ

ДЕБЕТ С ПОСТАВЩИКАМИ КРЕДИТ

И ПОДРЯДЧИКАМИ (60)

С_Н.КЗ = 55 500

1) 17 200

2) 10 000

ОБ_Д.КЗ = 17 200

ОБ_ККЗ = 10 000

С_К = 48 300