Пряме оподаткування

Основною формою прямого оподаткування є прибутковий по­даток. Залежно вiд платникiв податку вiн подiляється на два види:

• з юридичних осiб;

• з фiзичних осiб.

Прибуткове оподаткування підприємств (схема 2) може гpунтуватись на двох об'єктах оподаткування:

• валовому доходi й

• прибутку.

Схема 2.

Структурно-логічна схема

податку на прибуток підприємств.

Платники

Об’єкт оподаткування

Ставка

Юридичні особи

Прибуток

(валові доходи – валові витрати)

*

Оподатковуваний прибуток

30%

Податок на прибуток

Платниками податку на прибуток є юридичнi особи ­суб'єкти пiдприємницької дiяльностi, а також бюджетнi opraнi­зацiї в частинi комерцiйної дiяльностi.

Об'єктом оподаткування є балансовий прибуток (з вiдповiд­ними корективами), який визначається як рiзниця мiж валовими доходами i валовими витратами.

Ставка податку на прибуток встановлена на piвнi 30%.

Порядок обчислення i сплати. За перший i другий мiсяцi кож­ного кварталу податок сплачується у виглядi авансових платежiв, виходячи з фактично отриманої суми прибутку (за оперативними даними). Пiсля закiнчення кварталу складається перерозрахунок виходячи з фактичного балансового прибутку, установленого на основi бухгалтерського i податкового облiку.

Прибутковий податок з громадян є видом особистого при­буткового оподаткування. Він визначається в такому порядку ( схема 3).

Платниками податку є фiзичнi особи незалежно вiд вiку, громадянства та iнших ознак, якi мають самостiйне джерело доходiв.

Об'єктом оподаткування є:

• у громадян, що постiйно проживають в Україні, - сукупний рiчний дохiд, одержаний з рiзних джерел на територiї Украї­ни та за її межами;

• у громадян, якi не мають постiйного мiсця проживання в Украї­ні, - дохiд, отриманий з джерел в Україні.

Ставки прибуткового оподаткування громадян установлені за прогресивною шкалою (становм на 1 січня 2001 року):

Неоподатковувані мінімуми Ставка податку в даному інтервалі

Від 1 до 5 10%

Від 5 до 10 15%

Від 10 до 60 20%

Від 60 до 100 30%

Понад 100 40 %

Схема 3.

Структурно-логічна схема

прибуткового податку з громадян.

Платники

Об’єкт оподаткування

Ставка

Фізичні особи

Неоподатко-вуваний дохід

Сукупний річний дохід

Пільги

*

Оподатковуваний дохід

Відповідно до встановленоїшкали залежно від розміру доходу

Сума податку

Прогресiя шкали ставок є ступiнчастою: весь сукупний дохiд розкладається на частини, до кожної з яких застосовується вста­новлена для даного iнтервалу ставка. Сума податку обчислюється як складова цих частин.

Порядок обчислення i сплати залежить вiд виду доходiв. До­ходи вiд роботи за наймом оподатковуються бiля джерела: за мiсцем основної роботи - щомiсячно за встановленою шкалою ставок; не за мiсцем основної роботи - при виплатi доходу заставкою 20%. За пiдсумками року проводяться перерахунки по­датку за мiсцем основної роботи, а для тих, хто мав кiлька дже­рел доходiв, також у податковiй iнспекцiї за мiсцем проживанняна пiдставi декларації.

Податок з доходiв вiд пiдприсмницької дiяльностi (без ство­рення юридичної особи) може сплачуватись двома способами.

• за декларацiєю про доходи - щоквартально авансо­вими платежами (на пiдставi обчисленої податковими iнспекцiя­ми очiкуваної суми податку на piк) з перерозрахунком вiдповiдно до фактично одержаного за piк доходу.

• у виглядi фiк­сованого податку шляхом придбання патента. Ставки фiксова­ного податку встановлюються місцевими органами влади у роз­мipi вiд 20 до 100 грн. за календарний мiсяць. Вибiр способу сплати здiйснюється платником.

Єдиний податок для суб'єктів малого пiдприємництва запро­ваджено з метою спрощення системи їх оподаткування (один податок замiсть ycix, передбачених законодавством). Пра­во вибору системи оподаткування (единий податок чи сукупнicть ycix податкiв) надається платникам.

Платниками податку можуть бути фiзичнi особи, що займаю­ться пiдприємницькою дiяльнiстю без створення юридичної осо­би, у яких середньорiчна чисельнiсть залучених працiвникiв не перевищує 10 осiб, а рiчний обсяг реалiзацiї 500 тис. грн., та юридичнi особи, у яких середньорiчна чисельнiсть працюючих не перевищуе 50 осiб, а обсяг реалiзацii за piк - 1 млн. грн.

Ставка податку для фiзичних осiб установлюється мiсцевими органами влади залежно вiд виду дiяльностi в розмiрi вiд 20 до 200 грн. на мiсяць. Для юридичних осiб ставки встановлено у розмiрi 6% вiд обсягу виручки вiд реалiзацii, якщо платник окре­мо сплачує ПДВ, або 10%, якщо ПДВ не сплачується.

Податок сплачується щомiсячно. Нiяких перерозрахункiв, ви­ходячи iз загальної суми ycix належних до сплати податкiв, не проводиться.

3емельний податок. Платниками є юридичнi та фiзичнi осо­би, котрим земля надана у власнiсть або користування. Він сплаяується в порядку, наведеному на схемі 4.

Об 'єктом оподаткування є площа земельної дiлянки.

Ставки податку диференцiюються залежно вiд призначення земель:

• сільськогосподарського;

• несільськогосподарського.

У свою чергу, для земель сiльськогосподарського призначення ставки податку диференцiюються:

а) залежно вiд напрямiв використання:

• рілля i багаторiчнi насадження;

• сінокоси і пасовища;

б) вiд родючостi грунтів (у вiдсотках вiд грошовоi оцiнки од­ного гектара).

Порядок обчислення i сплати. Юридичнi особи самостiйно обчислюють суму податку i сплачують його щомiсячно (до 15 числа наступного мiсяця). Для фiзичних осiб нарахування подат­ку здiйснює податкова iнспекцiя. Сплата податку проводиться pi­вними частками до 15 серпня i 15 листопада.

Схема 4