Виды налогов и сборов

В настоящее время в Италии взимается около 40 налогов. При этом, налоги на доходы физических и юридических лиц и НДС обеспечивают свыше 80% поступлений в бюджет.

Подоходный налог с физических лиц (федеральный прямой налог)

Субъектом обложения выступают частные лица, резиденты и нерезиденты Италии, а объектом - их доходы. У резидентов (таковыми помимо исконных итальянцев считаются иностранцы, которые имеют в Италии основной источник доходов или проживают в стране более 6 месяцев) этим налогом облагаются все доходы, полученные не только в Италии, но и за границей. Нерезиденты выплачивают этот налог только с доходов полученных в Италии.

Налог на доходы физических лиц, рассчитывается по прогрессивной шкале в зависимости от суммы полученного дохода (при увеличении суммы, возрастает налоговая ставка налога). Ставки от 23% до 43%.

Базой для налогообложения является совокупный доход полученный физическим лицом, за вычетом налоговых льгот. Все доходы физических лиц в зависимости от источника их происхождения делятся на следующие категории, каждая из которых имеет свои особенности исчисления:

1. Доход от работы по найму;

Категория фактически объединяет все трудовые доходы. Она подразделяется на доходы от работы по найму и доходы лиц свободных профессий. Доходы лиц, работающих по найму, являются главным источником поступлений по подоходному налогу с физических лиц, их удельный вес в общей сумме налогооблагаемого дохода превышает 80%.

2. Доход от предпринимательской деятельности;

Категория касается доходов мелкой буржуазии, которая имеет частные коммерческие предприятия. Прибыль от этих предприятий исчисляется так же как и прибыль корпораций, однако для налоговых целей рассматривается и индивидуальный доход владельца.

3. Доходы от недвижимой и земельной собственности;

По этой категории облагаемый доход, полученный от земельной собственности, ведения сельскохозяйственной деятельности, а также строений и сооружений, исчисляется кадастровым методом. Каждому виду недвижимой собственности соответствует определенный размер дохода, который принимается в расчет независимо от того, был или не был он реально получен. Подобная практика не распространяется на сельскохозяйственные строения.

4. Доход от капиталов (доходы от инвестиций);

Категория включает всевозможные виды денежной ренты - проценты по займам, текущим и депозитным счетам в банках, облигациям и другим ценным бумагам, выигрышам в лотереях, аннуитетам и пр. Особенность этой категории доходов состоит в том, что изъятие налога осуществляется в большинстве случаев у источника, поэтому эти суммы не включаются в облагаемый доход физического лица. При этом ставка налога в случае его изъятия у источника является единой для всех налогоплательщиков независимо от общего размера дохода.

5. Другие доходы

В категорию входят следующие виды доходов: прибыль от спекулятивной перепродажи земли, недвижимости, предметов искусства в пределах обусловленного периода времени; доходы от собственности, находящейся за границей; платежи за разовые и случайные услуги выигрыши и другие доходы. Совокупный доход, образованный из всех перечисленных выше источников, затем корректируется на сумму разрешаемых вычетов.

Виды налоговых льгот

Итальянское налоговое законодательство, предусматривает следующие льготы по налогу:

Вычеты для лиц имеющих родственников на иждивении.

Таковыми считаются родственники, доход которых не превышает 2.840 евро в год, относящиеся к следующим категориям:

-безработные супруги; - несовершеннолетние дети, в том числе усыновленные; - родители, бабушки/дедушки, братья и сестры, внуки, зятья/невестки, родители супрогов;

Вычеты в размере 19% от произведенных расходов:

- расходы на образование;

- медицинские расходы (начиная с суммы превышающей 129,11 евро).

- выплаты по ипотечному кредиту, полученному на покупку основного жилья;

- расходы на аренду основного жилья;

- страховые взносы по страхованию жизни и/или страхованию от несчастных случаев, а также добровольные платежи на социального обеспечения, но не больше чем 1291,14 евро;

- расходы на обеспечение похорон родственников, но не больше чем 1549,37 евро для каждого родственника;

Организации и предприятия производят самостоятельный расчет и выплаты на основании предоставленных данных плательщика.

По окончанию налогового периода (календарный год), плательщик в праве предоставить декларацию для получения возврата и перерасчета полученных доходов. Индивидуальные предприниматели в течение налогового периода должны осуществлять 2 авансовых платежа налога на доходы. Оставшаяся сумма налога, рассчитанная исходя из фактически полученного дохода, понесенных расходов и внесенных авансовых платежей, подлежит уплате не позднее 20 июня следующего года.

Налог на прибыль юридических лиц (федеральный прямой налог)

Ставка 27,5%. Объектом обложения является чистый доход компании в виде нераспределенной прибыли. Налоговая база может быть уменьшена на затраты компании. Также ряд доходов не является прибылью, подлежащей налогообложению. Например, при продаже основных средств выручка зачисляется на специальный резервный счет, который приравнен к амортизационному фонду и освобожден от налога. Не попадает под обложение 95% дохода, полученного итальянской компанией в форме дивидендов. Также освобождению подлежит прибыль от реализации долей (акций) итальянских и иностранных компаний, при соблюдении требования минимального срока владения такой долей. Налог платится двумя частями: 40 % компания должна перечислить до 31 мая вместе с подачей декларацией за отчетный год, а остальные 60 % - до 30 ноября года, следующего за отчетным.

Специальные правила регулируют обложение доходов, полученных за границей. Налоги, уплаченные там, дают право на налоговую льготу в Италии. В тех случаях, когда между Италией и страной, где был получен доход, имеется договор об избежании двойного налогообложения, он регулирует процент изъятия, который не может превышать суммы итальянского подоходного налога. В тех случаях, когда такой договор отсутствует, льготное изъятие производится в пределах 25%.

Налог на прирост капитала для компаний составляет 27,5%.

Региональный налог на производственную деятельность

Ставка 4,25%. К основному налогу на прибыль нужно добавить Региональный налог на производственную деятельность, именуемый также «местный налог на прибыль». Ставка этого налога невелика, однако налоговая база значительно шире налоговой базы налога на прибыль юридических лиц - перечень расходов, вычитаемых из налоговой базы по региональному налогу, существенно меньше. В частности, выручка компании не уменьшается на расходы по оплате труда и прочие выплаты физическим лицам. Также не учитываются различные виды накладных расходов. Таким образом, именно региональный налог на производственную деятельность формирует основную налоговую нагрузку на итальянские компании. Этот налог платят компании – налоговые резиденты Италии. 

Налог на добавленную стоимость (федеральный косвенный налог)

Базовая ставка 21%. НДС является основным косвенным налогом Италии. Налог исчисляется как разница между суммой налога, уплаченного за приобретенные товары и услуги, и суммой налога полученного за реализованные товары и услуги. В Италии установлено несколько налоговых ставок НДС. Базовая ставка - 21% (была увеличена с 20% в сентябре 2011 года). В отношении реализации продуктов питания первой необходимости (свежее молоко, сливочное и оливковое масло, сыры, мука и т. д.), а также печатной продукции и издательских услуг применяется ставка 4%. А при совершении сделок с иными видами продуктов питания (мясо, рыба) используется ставка в 10%. Различные ставки налога применяются также при сделках с недвижимостью в зависимости от ее класса. Так продажа недвижимости, требующей реконструкции (не являющейся элитной) облагается по ставкам в 4% или 10% (в зависимости от категории недвижимости). А доходы от продажи жилых домов компаниями, не являющимися строительными или риэлтерскими, освобождаются от уплаты НДС. При экспорте товаров, работ и услуг применяется ставка НДС 0%, так же, как это принято в других странах ЕС, и в России.

Налог на недвижимость (региональный налог)

Налог является региональным, введен законодательным декретом правительства Италии. Ставки составляют от 0,4 % до 0,7 % от кадастровой стоимости недвижимости, которая на практике часто ниже ее рыночной стоимости. Объектом выступают промышленные и жилые здания и сооружения, занесенные в городской строительный, объекты, находящиеся в процессе строительства, а также земли сельскохозяйственного назначения. Поскольку налог региональный, ставку в указанном выше диапазоне устанавливают власти каждого региона самостоятельно. Делается это индивидуально для каждого налогоплательщика с учетом статуса собственника (организация, физическое лицо, редприниматель, сельхозпроизводитель и т. п). В компетенции региональных органов также находится вопрос снижения ставки налога для сельскохозяйственных земель в зависимости от общей суммы подлежащего уплате налога.

 Операции с недвижимостью подлежат налогообложению у покупателя в момент регистрации сделки в государственных органах Италии тремя налогами:

1. Регистрационным налогом. Ставка налога составляет 3% от суммы сделки для организаций-плательщиков НДС и 7 процентов – для прочих покупателей.

2. Кадастровым налогом;

3. Ипотечным налогом;

Если недвижимость приобретается у первичного собственника-организации (например, построившей объект), общая сумма этих двух налогов составляет всего 336 евро. В противном случае (недвижимость приобретается у вторичного собственника или у физического лица), применяется совокупная ставка 3% от суммы сделки.

Кроме того, из достаточно заметных налогов в Италии можно также выделить акцизы, гербовый сбор и налог на рекламу. Акцизами облагается совершение операций с электроэнергией, алкогольными напитками, табаком, рядом иных видов товаров. Гербовый сбор является платой за совершение операций, требующих соблюдения определенной формы сделки. Налог взимается посредством продажи специальной гербовой бумаги или гербовых марок, требуемых для оформления документов (счетов-фактур, нотариально заверенных актов, банковских чеков и т.д.).

Налог на рекламу является муниципальным налогом, которым облагаются рекламные объявления и любые другие виды рекламы. Обязанность по уплате налога на осуществление рекламной деятельности возлагается как на компании, размещающие свою рекламу, так и на распространителей рекламной продукции.

Местный налог на доходы

Местный налог на доходы (ILOR) применяется при налогообложении доходов юридических и физических лиц. Сумма налога вычитывается из налогооблагаемой базы при исчислении налога на прибыль юридических лиц и подоходного налога на физических лиц. Ставка налога - 16,2%.

Налоговое законодательство Италии в части ежегодного налога на землю значительно более привлекательно, чем в России. Ставка ежегодного налога на землю от 0,3% до 0,7% от кадастровой стоимости земли, таким образом, если Вы купили земельный участок за 50 000 евро, кадастровая стоимость участка будет примерно 30 000 евро и ваш ежегодный налог составит от 90 до 210 евро в год! И это за строительную землю. Ничего подобного не наблюдается в России, где ежегодно растут ставки земельного налога, да и величина самого налога несоизмеримо больше.

Некоторые муниципальные образования взимают дополнительный налог (tassas comunales) для оплаты услуг, предоставляемых для местного сообщества, таких как сбор мусора, уборка улиц и т.п. Органы местной власти могут также взимать плату за использование транспортного средства. Тем не менее, этот налог несильно ударит по Вашему кошельку, так как максимально придется заплатить около € 250 в год.