Введение

Большое количество налогов в совокупности с высоким уровнем налогообложения, сложностью порядка исчисления и уплаты основных налогов, а также отсутствием единого кодифицированного законодательства по вопросам налогообложения делают налоговую систему Италии одной из наиболее сложных среди стран Европейского Союза.

Италия, будучи одним из наиболее влиятельных членов Европейского Сообщества, имеет законы, отвечающие требованиям единой Европы, однако вместе с тем обладает своим достаточно специфическим законодательством и является одной из тех стран, где ведение бизнеса иностранцами не является легким делом. Причиной этого является множество нюансов в ведении бизнеса, которые знают только местные акулы бизнеса: коммерчиалисты, юристы, консалтинговые компании, финансовые советники.

Сегодня на территории страны действует порядка 40 видов налогов разного уровня. При этом более 2/3 бюджета Италии формируется за счет трех основных налогов. А именно: НДС, федерального и регионального налогов на прибыль.

Законодательная база

В настоящее время налоговое законодательство Италии включает в себя свыше 350 законов. При этом необходимо иметь в виду, что вопросы налогообложения регулируются Конституцией Республики Италия, в которой определены основные принципы налогообложения, международными соглашениями, совокупностью законов о налогах и сборах, а также целым рядом актов президента, правительства, Министерства экономики и финансов, представительных органов власти на местном уровне. Значительную роль в регулировании национальной системы налогообложения играют нормативные акты Европейского Союза, которые определяют не только основные виды налогов, которые должны быть установлены на территории конкретного государства, но и общие принципы их взимания и размеры минимальных налоговых ставок.

В Италии существует 2 типа законодательных актов:

• государственные законы, принимаемые парламентом;

• чрезвычайные законы, на основании которых правительство разрабатывает отдельные мероприятия по применению положений государственных законов.

После принятия законов налоговыми органами выпускаются соответствующие разъяснения, которые не имеют силу законодательного акта и на практике оспариваются налогоплательщиками. Также согласно Конституции одним из основных принципов является прогрессивность отчислений. Чем больше размер вашего дохода, тем большую сумму налога придется заплатить. Также в Италии официально запрещено вносить какие-либо изменения в налоговое законодательство после окончательного принятия бюджета страны на соответствующий год.

Законодательные органы, устанавливающие законодательство о налогах и сборах

Законы в области налогообложения утверждаются президентом Итальянской Республики.

А также акты в сфере налогообложения принимаются правительством Италии, Министерством экономики и финансов и представительными органами власти на местном уровне.

Функции по организации деятельности налоговой службы Италии возложены на Департамент налоговой политики Министерства экономики и финансов, который входит в состав правительства Италии, координирует работу всех субъектов налоговой деятельности, решает вопросы, связанные с налоговым законодательством (толкование законов, разработка законопроектов).

В состав департамента входят 8 отделов, в том числе:

• отдел исследований и налоговой политики:

включает 13 подразделений;

отслеживает заработную плату, парламентские запросы;

оказывает юридические консультации всем подразделениям;

• отдел политико-экономического и налогового исследования:

включает 8 подразделений;

осуществляет текущий мониторинг налоговых поступлений;

• отдел налоговых агентств:

подготавливает и подписывает конвенции с агентствами налоговых поступлений;

оценивает результаты их деятельности;

анализирует отклонения по прогнозируемым результатам;

• налогового федерализма:

консультирует и оказывает помощь в отношениях с налоговыми органами на областном и местном уровне.