4.2 Отчет о прибылях и убытках

1)Доходы и расходы по обычным видам деятельности (строка 010) – выручка от продажи сельскохозяйственной продукции (животноводство, растениеводство), промышленной продукции, товаров, работ и услуг за минусом налога на добавленную стоимость.

2)Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (строка 020) – показывается себестоимость проданной сельскохозяйственной продукции, промышленной продукции, товаров, работ и услуг.

3)Валовая прибыль (строка 029) – строка 010 + строка 020.

4)Коммерческие расходы (строка 030) – расходы, связанные с продажей продукции и товаров.

5)Прибыль (убыток) от продаж (строка 050) – строка 029 + строка 030.

6)Проценты к уплате (строка 070) – проценты по долгосрочным и краткосрочным кредитам банков и займам.

7)Прочие доходы (строка 090) – субсидии по возмещению процентных ставок по кредитам банков, дотации на корма, минеральные удобрения и ГСМ, сумма арендной платы, невостребованная кредиторская задолженность, выручка от продажи основных средств.

8)Прочие расходы (строка 100) – расчетно-кассовое обслуживание банков, проценты, не оплаченные по кредитам в срок, пени, штрафные санкции по просроченным процентам, расходы по социально-культурной сфере, расходы по гостинице, материальная помощь рабочим совхоза и пенсионерам.

9)Прибыль (убыток) до налогообложения (строка 140) – стр.050 + стр.70 + стр.90 + стр.100

10)Иные платежи из прибыли (строка 151) – ЕНВД (по машинам и по магазину), пени и штрафы по налогам.

11)Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (строка 190) – стр.140 + стр.151.

5.Влияние на формирование показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности рекомендаций нормативных документов при реорганизации предприятия (разделение, выделение) на примере зао «Малечкино».

Особенности составления бухгалтерской отчетности при реорганизации в форме разделения:

Раздел VI Методических указаний определяет особенности составления бухгалтерской отчетности при разделении юридических лиц. Согласно пункту 3 статьи 58 ГК РФ, при разделении юридического лица его права и обязанности переходят к вновь возникшим юридическим лицам в соответствии с разделительным балансом.

Таким образом, уже Гражданский кодекс РФ определяет разделительный баланс как основной документ, отражающий правопреемство вновь возникающих при разделении юридических лиц.

Согласно пункту 26 Методических указаний, при реорганизации предприятия в форме разделения для составления разделительного баланса, содержащего положения о правопреемстве имущества и обязательств реорганизуемого юридического лица, на основании решения учредителей производится разделение числовых показателей бухгалтерской отчетности разделяющегося предприятия.

При этом никаких записей в бухгалтерском учете не производится.

Разделение числовых показателей отчета о прибылях и убытках реорганизуемым юридическим лицом не производится.

На день, предшествующий внесению в Реестр записи о возникших организациях, юридическим лицом, прекращающим свою деятельность, выполняются учетные записи по закрытию последнего отчетного года по счетам учета продаж, учета прочих доходов и расходов в разрезе составляющих финансовый результат показателей.

При этом формируется нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) для составления заключительной бухгалтерской отчетности с разделением соответствующих числовых показателей в разрезе возникших организаций согласно разделительному балансу.

Пунктом 28 Методических указаний определяется, что до внесения в Реестр записи о возникших в результате разделения юридических лицах все расходы, связанные с текущей деятельностью реорганизуемого предприятия, а также расходы в связи с реорганизацией, произведенные в период с даты утверждения разделительного баланса, отражаются на соответствующих счетах бухгалтерского учета в составе затрат реорганизуемого юридического лица.

В заключительной бухгалтерской отчетности реорганизуемого предприятия должны найти отражение записи бухгалтерского учета операций, произведенных в период с даты утверждения разделительного баланса до даты государственной регистрации возникших при реорганизации в форме разделения юридических лиц.

На основе разделительного баланса и заключительной бухгалтерской отчетности реорганизованного в форме разделения предприятия составляется вступительная бухгалтерская отчетность каждой новой организации на дату государственной регистрации./1/

На основании годовой бухгалтерской отчетности по ЗАО «Малечкино» за 2007 год можно составить пример разделительного баланса, где числовые показатели разделить между двумя вновь созданными организациями – ЗАО «Югский» и ЗАО «Белозерск».

Таблица 5.1

Разделительный баланс ЗАО «Малечкино» за 2007г.,тыс.руб.

Актив	Код показателя	ЗАО «Малечкино»	ЗАО «Югский»	ЗАО «Белозерск»
I.Внеоборотные активы Основные средства	120	137645	68822,5	68822,5
Незавершенное строительство	130	9383	4691,5	4691,5
Долг.фин.вложения	140	1363	681,5	681,5
Итого по разделу I	190	148391	74195,5	74195,5
II.Оборотные активы Запасы, в том числе	210	245808	122904	122904
Сырье, материалы и др.аналогичн.ценности	211	10480	5240	5240
Животные на выращ. и откорме	212	176824	88412	88412
Затраты в незеверш. производстве	213	47814	23907	23907
Гот.прод.и товары для препродажи	214	9335	4667,5	4667,5
Расходы будущих периодов	216	1335	667,5	667,5
Дебиторск.зад-сть	240	50766	25383	25383
В том числе пок.и зак.	241	31712	15856	15856
Краткоср.фин.вложен.	250	27000	13500	13500
Денежные средства	260	971	485,5	485,5
Прочие обор.активы	270	1287	643,5	643,5
Итого по разделу II	290	325832	162916	162916
Баланс	300	474223	237111,5	237111,5
III.Капитал и резервы Уставный капитал	410	1556	778	778
Добавочный капитал	420	73774	36887	36887
Нераспределенная прибыль (непокр.уб.)	470	(27659)	(13829,5)	(13829,5)
Итого по разделу III	490	47671	23835,5	23835,5
IV.Долгосрочн.об-ва Займы и кредиты	510	77426	38713	38713
Проч.долг.об-ва	520	981	490,5	490,5
Итого по разделу IV	590	78407	39203,5	39203,5
V.Краткоср.об-ва Займы и кредиты	610	279500	139750	139750
Кредит-ая зад-сть	620	68592	34296	34296
В т.ч. пост.и подрядч.	621	30555	15277,5	15277,5
Зад.перед персон.орг.	622	2761	1380,5	1380,5
Зад.перед гос.внеб.ф.	623	1362	681	681
Зад.по налогам и сб.	624	7138	3569	3569
Прочие кредиторы	625	26776	13388	13388
Зад.перед участн.(учред.)по выплате доходов	630	53	26,5	26,5
Итого по разделу V	690	348145	174072,5	174072,5
Баланс	700	474223	237111,5	237111,5

На основе данного разделительного баланса и заключительной бухгалтерской отчетности реорганизованного в форме разделения предприятия ЗАО «Малечкино» составляется вступительная бухгалтерская отчетность ЗАО «Югский» и ЗАО «Белозерск» на дату государственной регистрации.

Порядок формирования бухгалтерской отчетности при реорганизации в форме выделения: