3. Облік розрахункових операцій з постачальниками, покупцями, підзвітними особам, з бюджетом,з органами соціального страхування та іншими дебіторами і кредиторами.

Товариство відповідно до договору купівлі-продажу та інших договорів здійснюють розрахунки шляхом попередньої оплати продукції, що купуються. Відпуск продукції зі складу проводиться на підставі Довіреності (ф. М-2)(додаток18), яка пред’являється представнику покупця разом з документом, що засвідчує його особу. В Довіреності повинні бути заповняють всі реквізити підприємства-покупця, зазначають найменування і кількість отриманої продукції, термін дії довіреності, особистий підпис представника покупця, підтверджений керівником і головним бухгалтером підприємства-покупця, з наявністю відтиснення печатки. Бухгалтер звіряє дані паспорта із записами в довіреності. Якщо Договором передбачена передплата, то покупцю виписується Рахунок-фактура ф.868(Додаток 35) на підставі якої здійснюється оплата за продукцію. Якщо СТОВ «Колос» доставляє продукцію покупцю своїм транспортом, то виписується товарно-транспортна накладна (Додаток 33), яка складається в 3-х примірниках: перший залишається в бухгалтерії; другий – покупець залишає на контрольно-пропускному пункті; третій – супроводжує вантаж. Підприємство використовує таку кореспонденцію рахунків з обліку розрахункових операцій з покупцями:

- Продана продукція покупцю за договірною вартістю з урахуванням ПДВ

Д-т 36 К-т 70

- Надійшла оплата за продукцію на поточний рахунок

Д-т 311 К-т 36

Серед розрахункових операцій особливе місце займають розрахунки з підзвітними особами, на досліджуваному товаристві ведеться облік розрахунків з підзвітними особами за:

- авансами виданими на господарські потреби виробництва;

- службовими відрядженнями.

Усі суми, які витрачені підзвітною особою і затверджені керівником включаються до витрат товариства. Службовим відрядженням вважається поїздка працівника за розпорядженням керівника підприємства на певний строк до іншого населеного пункту для виконання службового доручення поза місцем його постійної роботи. Суму авансу на відрядження, що видається в підзвіт, визначають на підставі попереднього розрахунку.

Видача готівки під звіт проводиться за умови повного від звітування конкретної підзвітної особи за раніше виданий їй аванс. При повернені з відрядження працівник складає «Звіт про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт» (Додаток 22;24 ). Залишок коштів понад суму, використану згідно з авансовим звітом, підлягає поверненню працівником до каси підприємства у такі строки:

- за відрядженнями – протягом трьох днів після повернення з відрядження;

- на закупівлю сільськогосподарської продукції, продуктів її переробки та заготівлю вторинної сировини – протягом 10 робочих днів з дня видачі готівки під звіт;

- на всі інші виробничі (господарські) потреби – наступного робочого дня після видачі готівки під звіт.

Бухгалтер опрацьовує звіт, проставляючи на документах і на звіті кореспондуючі рахунки, які відповідають авансу.

Направлення працівників підприємства у відрядження здійснюється керівником підприємства з оформленням наказу, в якому зазначається: пункт призначення, назва підприємства або організації, куди відряджається працівник, строк і мета відрядження. На підприємстві ведеться спеціальний журнал обліку працівників, які вибувають у відрядження, і працівників, які прибувають з відрядження.

Для обліку розрахунків з підзвітними особами використовують основні бухгалтерські проводки:

- Видано грошові кошти в підзвіт

Д-т 372 К-т 30, 31

- Списання витрат по відрядженню (без ПДВ) на рахунки, в залежності до якої категорії відноситься робітник, який знаходиться у відрядженні

Д-т 91, 92, 93 К-т 372

- Проведено розрахунки з підзвітною особою

Д-т 30 К-т 372

- Оприбутковано матеріальні цінності придбані підзвітною особою (без ПДВ)

Д-т 20,22,28 К-т 372

Аналітичний і синтетичний облік ведеться в Журнал-ордері і Відомості по рахунку 372 Розрахунки з підзвітними особами в національній валюті (Додаток 20)

Взаємовідносини з постачальниками товариство оформлює договорами. В договорі вказуються умови постачання, вимоги до продукції, яка поставляється, терміни і розміри поставок, терміни оплати, штрафні санкції за невиконання умов договору тощо. Первинні документи при розрахунках з постачальниками ті самі, що і при обліку розрахунків з покупцями — накладні, рахунки-фактури, платіжні доручення та ін. Аналітичний облік ведеться в розрізі кожного постачальника.

Відображення в бухгалтерському обліку зобов'язань за виконані роботи (надані послуги) здійснюється на підставі акту приймання - передачі виконаних робіт (наданих послуг)(Додаток 15), Акти здачі – приймання робіт(Додаток 16). Розрахунки з постачальниками ведуться в Журнал-ордері і Відомості (Додаток 14).

Основна кореспонденція рахунків з обліку розрахункових операцій з постачальниками:

- Оприбутковано від постачальника необоротні активи, які потребують додаткових витрат зі встановлення

Д-т 15 К-т 63

- Оприбутковано виробничі запаси, МШП, товари від постачальників

Д-т 20,28 К-т 63

- Відображено послуги, надані підряд: пов'язані з організацією виробництва, управління підприємства

Д-т 91,92 К-т 63

- Оплачено рахунки постачальників

Д-т 63 К-т 30,31

- Нараховані штрафи, пені, неустойки за порушення з браку постачальників

Д-т 63 К-т 715