3.2. Факторный анализ издержек обращения оао «Пищеснабсбытсырьё»
Проанализировав динамику издержек необходимо также уделить внимание факторам, оказывающим влияние на издержки обращения. В процессе хозяйственной деятельности торговых предприятий на величину затрат влияет множество факторов основными из которых являются: объем и структура товарооборота, изменение цен на товары и тарифов на услуги, организация транспортирования товаров, оборачиваемость оборотного капитала, состояние материально-технической базы, дислокация торговых предприятий, состояние дорог, размещение товарооборота по торговым предприятиям и другие. Изучение этих факторов позволяет наметить пути экономии издержек обращения. Факторы, влияющие на издержки обращения, можно подразделить на вызывающие их повышение и снижение.
Факторы, вызывающие повышение издержек обращения, связаны, прежде всего, с повышением культуры торговли, с улучшением качества обслуживания населения.
Факторы, вызывающие снижение издержек обращения, весьма многочисленны и делятся на факторы общеэкономического характера, экономико-организационные факторы и факторы, связанные с техническим прогрессом.
К общеэкономическим факторам относятся: совершенствование системы учета и контроля; экономико-организационным факторам: укрупнение или разукрупнение торговых предприятий; совершенствование технологии, компьютеризация относятся к факторам, связанным с техническим процессом.
Основным показателем, отражающим объем деятельности торговой организации, является товарооборот. Влияние объема товарооборота на уровень издержек обращения определяется путем условного подразделения расходов на малозависящие и зависящие от объема товарооборота: условно-постоянные и условно-переменные расходы.
Влияние изменения объёма товарооборота на абсолютную сумму и уровень издержек обращения можно установить с помощью следующего расчёта (табл. 3.6).
Таблица 3.6 – Влияние объёма товарооборота на издержки обращения
Группы издержек обращения |
2006 год |
2006 год в пересчёте на объём товарооборота 2007 года |
2007 год |
Влияние объёма товарооборота |
||||
в абс. сумме тыс. руб. |
в % к това- рообо- роту |
в абс. сумметыс. руб. |
в % к това- рообо- роту |
в абс. сумметыс. руб. |
в % к това- рообо- роту |
на сум му из держек, тыс.руб. |
на уро вень издер жек, % |
|
Условно-переменые Условно-постоянные |
419
1469 |
2,31
8,1 |
505
1469
|
2,31
6,72 |
448
1734 |
2,05
7,93 |
+86
х |
х
- 1,38 |
Итого |
1888 |
10,41 |
1974 |
9,03 |
2182 |
9,98 |
+86 |
- 1,38 |
Данные таблицы показывают, что большая часть издержек обращения (79,5 %) относится к условно-постоянным, а условно-переменные занимают 20,5 %. В ОАО «Пищеснабсбытсырье» за счёт роста объёма товарооборота условно-переменные расходы могли увеличиться в 2007 году на 86 тыс. руб. Но поскольку переменные расходы увеличились лишь на 29 тыс. руб., предприятием получена относительная экономия в сумме 57 тыс. руб. Уровень условно-постоянных расходов снизился на 0,17 пункта (с 8,1 до 7,93 %), из которых 1,38 пункта (6,72 – 8,1 %) обусловлено ростом товарооборота. Вместе с тем в результате необоснованного увеличения условно-постоянных расходов на 265 тыс. руб. уровень их повысился на 1,21 пункта.
Степень реагирования издержек обращения в целом на изменения суммы товарооборота определяется коэффициентом эластичности издержек обращения от товарооборота. Подставив значения в формулу 14, мы получим, что коэффициент эластичности в 2007г. составил – 0,96, а в 2008г. – 0,90.
Для определения влияния изменения товарооборота на уровень издержек обращения используем формулу 15
=
- 1,39%
=
- 1,93%
Таким образом, можно сделать вывод, что под влиянием товарооборота уровень издержек обращения уменьшился на 1,39% в 2007г. и на 1,93% в 2008г.
Теперь определим влияние изменения товарооборота на сумму издержек обращения, для этого используем формулу 16
=
86,24 тыс. руб.
=
149,39 тыс. руб.
Таким образом, из расчета видно, что под влиянием товарооборота сумма издержек обращения увеличилась в 2007г. на 86,24 тыс. руб., а в 2008г. на 149,39 тыс. руб. по сравнению с предыдущими периодами.
На изменение уровня издержек обращения влияет не только товарооборот торговли, но и его структура. Повышение доли в общем объеме продаж более издержкоемких товаров оказывает влияние на рост уровня издержек обращения в целом по предприятию и наоборот, уменьшение этой доли приводит к снижению общего уровня расходов. Для определения влияния на издержки обращения структуры товарооборота данные представим в виде таблицы 3.7.
Таблица 3.7 – Исходные данные для оценки влияния структуры товарооборота на уровень издержек обращения
Товарные группы |
2006 год |
2007 год |
2008год |
||||||
Сумма тыс. руб. |
Уд. вес в общем обороте, % |
Уровень издержек обращения |
Сумма тыс. руб. |
Уд. вес в общем обороте, % |
Уровень издержек обращения |
Сумма тыс. руб. |
Уд. вес в общем обороте, % |
Уровень издержек обращения |
|
Масло растит. |
13689 |
75,51 |
7,86 |
16743 |
76,55 |
7,64 |
24179 |
83,46 |
7,53 |
Консервы |
2661 |
14,68 |
1,53 |
2848 |
13,02 |
1,30 |
2435 |
8,40 |
0,76 |
Прочее |
1779 |
9,81 |
1,02 |
2281 |
10,43 |
1,04 |
2357 |
8,14 |
0,73 |
Всего |
18129 |
100 |
10,41 |
21872 |
100 |
9,98 |
28971 |
100 |
9,02 |
По данным таблицы 3.6 средний уровень издержек обращения предприятия составил в 2006г. – 10,41%, в 2007г. – 9,98% и в 2008г. – 9,02%. Изменение общего уровня издержек обращения в 2007г. составило по сравнению с 2006г. -0,43%, а в 2008г. по сравнению с 2007г. -0,96%. Это изменение обусловлено факторами – изменением удельного веса товарных групп и снижением уровня издержек обращения по группам.
За анализируемый период разными были изменения издержек обращения по товарным группам. Уровень по маслу растительному в 2007г. по сравнению с 2006г. снизился на 0,22%, а в 2008г. по сравнению с 2007г. на 0,11%, по консервам в течение изучаемого периода снижался на 0,23% в 2007г. и на 0,54% в 2008г. по сравнению с предыдущими периодами, по прочим товарам в 2007 г. уровень повысился на 0,02% по сравнению с 2006г., а в 2008 г. по сравнению с 2007г. снизился на 0,31%.
В последнее время сумма и уровень издержек обращения находятся под сильным воздействием фактора цен, что обусловлено переходом к свободному ценообразованию, инфляционными процессами, рыночным преобразованиям. Изменение цен и тарифов влияет различными силами и направленностью воздействия почти на все затраты предприятия. Для расчета влияния цен на уровень издержек обращения необходимо иметь данные об индексах цен на товары и прочие тарифы и ставки. Разница между уровнем издержек обращения в действующих ценах и сопоставимых даст влияние ценового фактора. Влияние цен на издержки обращения приведены в таблице 3.8
Таблица 3.8 – Оценка влияния ценового фактора на сумму издержек обращения ОАО «Пищеснабсбытсырьё» за 2006-2008гг.
Показатели |
2006 |
2007 |
Индекс цен |
Приведенне значение издержек обращения |
Влияние цен |
Влияние прочих факторов |
Темп роста без влияния цены, % |
Товарооборот, тыс.руб. |
18129 |
21872 |
1,119 |
19546 |
2326 |
+1417 |
107,82 |
Издержки обращения, в т.ч. |
1888 |
2182 |
1,119 |
1950 |
232 |
+ 62 |
103,28 |
Транспортные расходы, тыс. руб. |
113 |
69 |
- |
- |
- |
- 44 |
61,06 |
Расходы на оплату труда, т. руб. |
878 |
1042 |
1,119 |
931,2 |
110,8 |
+53,6 |
106,06 |
Отчисления, тыс.руб. |
227 |
270 |
1,119 |
241,3 |
28,7 |
+14,3 |
106,3 |
Амортизация основных средств, тыс. руб. |
75 |
122 |
1,119 |
109 |
13 |
+ 34 |
145,33 |
Расходы на электроэнергию, тыс. руб. |
62 |
84 |
1,119 |
75 |
9 |
+ 13 |
120,97 |
Расходы на рекламу, тыс. руб. |
22 |
7 |
1,119 |
6,3 |
0,7 |
-15,7 |
28,64 |
Расходы на аренду земли, тыс. руб. |
281 |
281 |
- |
- |
- |
- |
- |
Налоги, относимые на расходы на продажу, тыс. руб. |
3 |
8 |
1,119 |
7,1 |
0,9 |
+ 4,1 |
236,67 |
Прочие расходы, тыс. руб. |
101 |
94 |
1,119 |
84 |
10 |
- 17 |
83,17 |
Расходы на собственный транспорт, тыс. руб. |
77 |
104 |
1,119 |
92,9 |
11,1 |
+15,9 |
120,65 |
Расходы на бензин, тыс. руб. |
46 |
85 |
1,119 |
76 |
9 |
+ 30 |
165,22 |
Из таблицы 3.8 видно, что за счет влияния цен расходы на рекламу и прочие расходы снизились, все остальные статьи расходов увеличились. Достаточно большое значение на изменение статей расходов оказывают прочие факторы.
Издержки обращения включают в себя затраты живого и овеществленного труда, что следует учитывать при проведении факторного анализа издержек обращения. Влияние этих затрат приведено в таблице 3.9.
Таблица 3.9 – Динамика показателей влияющих на издержки обращения за 2006-2008гг.
Показатели |
2006год |
2007год |
2008год |
Абсолютное отклонение, ± |
|
07/06 |
08/07 |
||||
Среднегодовая стоимость основных фондов , тыс. руб. |
390,5 |
465 |
796 |
+ 74,5 |
+ 331 |
Среднесписочная численность работников, чел. |
11 |
11 |
11 |
- |
- |
Фондовооруженность труда, руб./чел. |
35,5 |
42,27 |
72,36 |
+ 6,77 |
+ 30,09 |
Материальные затраты, тыс. руб. |
410 |
346 |
423 |
- 64 |
+ 77 |
Фонд заработной платы, тыс. руб. |
878 |
1042 |
1367 |
+ 164 |
+ 325 |
Фондоотдача, тыс. руб. |
4,50 |
3,34 |
3,63 |
- 1,16 |
+ 0,29 |
Производительность труда |
159,75 |
141,18 |
262,67 |
- 18,57 |
+ 121,49 |
Коэффициент, характеризующий отношение потребленных овеществленных ресурсов ко всем потребленных ресурсам |
0,32 |
0,25 |
0,24 |
- 0,07 |
- 0,01 |
Коэффициент, характеризующий отношение потребленных ресурсов живого труда ко всем потребленным ресурсам |
0,68 |
0,75 |
0,76 |
+ 0,07 |
+ 0,01 |
Так как издержки обратно пропорциональны производительности труда, то снижение производительности труда в 2007г. по сравнению с 2006г. вызвало рост издержек, а увеличение в 2008г. по сравнению с 2007г., наоборот, снижение издержек. Коэффициент, характеризующий отношение потреблённых овеществлённых ресурсов ко всем потреблённым ресурсам превышает коэффициент, характеризующий отношение потреблённых ресурсов живого труда ко всем потребленным ресурсам, следовательно наибольшее влияние на рост издержек оказывает увеличение расходов на оплату труда.
Выявленные факторы и их количественная оценка учитывается при определении путей минимизации издержек обращения.