- •Содержание
- •Введение
- •1. Теоретические аспекты анализ расходов на продажу
- •1.1. Издержки как качественный показатель хозяйственной деятельности предприятия
- •1.2. Система показателей издержек обращения предприятия
- •1.3. Факторы, влияющие на сумму и уровень издержек обращения
- •2. Краткая характеристика экономического и финансового состояния оао «Пищеснабсбытсырьё»
- •3. Анализ расходов на продажу 3.1. Анализ уровня и динамики издержек обращения предприятия
- •3.2. Факторный анализ издержек обращения оао «Пищеснабсбытсырьё»
- •3.3. Пути снижения издержек обращения предприятия
- •Заключение
- •Список использованной литературы
2. Краткая характеристика экономического и финансового состояния оао «Пищеснабсбытсырьё»
Открытое акционерное общество «Пищеснабсбытсырьё» - торговое автоматизированное предприятие, которое находится по адресу: г. Вологда, ул. Белявская ветка.
Дата основания предприятия – 12 мая 1994 года.
Устав предприятия утверждён решением годового собрания акционеров 28 июня 2004 года и зарегистрирован в администрации города Вологды 15 июля 2004 года.
Уставный капитал общества равен 78 415 рублям и состоит из номинальной стоимости следующих приобретённых акционерами именных бездокументарной формы акций (размещённые акции):
обыкновенных акций в количестве 70 681 штука номинальной стоимостью 1 рубль каждая;
привилегированных акций в количестве 7 734 штуки номинальной стоимостью 1 рубль каждая.
ОАО «Пищеснабсбытсырьё» имеет среднегодовую численность работающих 11 человек.
Общая площадь земельного участка равна 9222 м.кв., на котором расположены здание офиса, три оптовых склада, три резервуара для масла.
Уставом определена основная цель предприятия – получение прибыли. Основным видом деятельности предприятия является оптовая торговля пищевыми продуктами, включая напитки. Выручка от данного вида деятельности составляет 100%.
Характеристику экономического и финансового состояния предприятия следует начинать с анализа абсолютных показателей, в первую очередь, таких как выручка от реализации, стоимость основных средств, количество работников. Анализ проводим на основании данных бухгалтерской финансовой отчётности ОАО «Пищеснабсбытсырьё» за 2006 – 2008 годы. (Приложения 1 – 6).
Таблица 2.1. – Динамика основных показателей деятельности ОАО «Пищеснабсбытсырьё».
Показатель |
Год |
Абс.откл. +, – |
Темпы роста, % |
||||
2006 |
2007 |
2008 |
07 – 06 |
08 – 07 |
07 /06 |
08/07 |
|
Выручка от реализации, тыс. руб. |
16348 |
19692 |
26187 |
+ 3344 |
+ 6495 |
120,5 |
133,0 |
Основные производственные фонды, тыс. руб. |
353
|
577 |
1015 |
+ 224 |
+ 438 |
163,5 |
176,0 |
Среднесписочная численность работников, чел. |
11 |
11 |
11 |
– |
– |
– |
– |
Фонд оплаты труд, тыс. руб. |
878 |
1042 |
1367 |
+ 164 |
+ 325 |
118,7 |
131,2 |
По данным таблицы 2.1 видно, что деятельность предприятия является успешной. Из года в год растёт выручка от реализации, так темп роста в 2007 году составил 120,5 %, а в 2008 – 133,0 %. Об успешной работе предприятия свидетельствует также рост основных производственных фондов в 2007 году на 224 тыс. руб., в 2008 – на 438 тыс. руб. и рост фонда заработной платы на 164 тыс. руб. и на 325 тыс. руб. в 2007 и 2008 годах соответственно. Среднесписочная численность работников в динамике за 3 года остаётся неизменной.
Для анализа основных показателей финансово-экономической деятельности ОАО «Пищеснабсбытсырьё» используем таблицу 2.2.
Таблица 2.2. – Динамика основных показателей финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Пищеснабсбытсырьё» за 2006-2008гг.
Показатели |
Год |
Абс. отклонение, ± |
Темп роста, % |
||||
2006 |
2007 |
2008 |
07-06 |
08-07 |
2007/2006 |
2008/2007 |
|
Выручка от продажи товаров и услуг в действующих ценах, тыс. руб. |
16348 |
19692 |
26187 |
3344 |
6495 |
120,46 |
132,98 |
Выручка от продажи товаров и услуг в сопоставимых ценах, тыс. руб. |
16348 |
17598 |
нет данных |
1250 |
нет данных |
107,65 |
нет данных |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. |
13400 |
16862 |
21901 |
3462 |
5039 |
125,84 |
129,88 |
Уровень себестоимости проданных товаров, % |
81,97 |
85,63 |
83,63 |
3,66 |
- 2 |
- |
- |
Издержки обращения, тыс. руб. |
1888 |
2182 |
2614 |
294 |
432 |
115,57 |
119,80 |
Валовая прибыль, тыс. руб. |
2948 |
2830 |
4286 |
- 118 |
1456 |
96,00 |
151,45 |
Уровень валовой прибыли, % |
18,03 |
14,37 |
16,37 |
- 3,66 |
2 |
- |
- |
Прибыль до налогообложения, тыс. руб. |
880 |
513 |
1521 |
- 367 |
1008 |
58,30 |
296,49 |
Чистая прибыль, тыс. руб. |
636 |
333 |
1123 |
- 303 |
790 |
52,36 |
337,24 |
Рентабельность реализации, % |
5,38 |
2,61 |
5,81 |
- 2,77 |
3,2 |
- |
- |
Индекс цен |
1,109 |
1,119 |
нет данных |
- |
- |
- |
- |
По данным таблицы 2.2 можно сказать следующее, что выручка от реализации товаров и услуг ОАО «Пищеснабсбытсырьё» в действующих ценах увеличивалась в течение исследуемого периода. В 2007г. по сравнению с 2006г. выручка увеличилась на 20,46% или в сумме на 3344 тыс. руб., а в 20058г. по сравнению с 2007г. этот показатель возрос на 32,98 % или в сумме на 6495 тыс. руб. В сопоставимых ценах выручка от реализации товаров и услуг в 2007г. по сравнению с 2006г. возросла на 7,65 %, в сумме это составило 1250 тыс. руб.
Себестоимость проданных товаров на протяжении всего исследуемого периода возрастала: в 2007г. по сравнению с 2006г. на 3462 тыс. руб. или 25,84 %, а в 2008г. по сравнению с 2007г. на 5039 тыс. руб. или 29,88 %.
Издержки обращения на протяжении исследуемого периода при увеличении объемов деятельности в 2007г. по сравнению с 2006г. увеличились на 15,57 % или 294 тыс. руб., а в 2008г. по сравнению с 2007г. на 19,80 % или в сумме на 432 тыс. руб.
Валовая прибыль изменялась в исследуемом периоде следующим образом: в 2007г. по сравнению с 2006г. произошло уменьшение на 4,0 % или 118 тыс. руб., а в 2008г. по сравнению с 2007г. произошло увеличение 51,45 % или 1456 тыс. руб. Уровень валовой прибыли в 2007г. снизился на 3,66 процентных пункта, а в 2008г. повысился на 2 процентных пункта.
Прибыль до налогообложения уменьшилась в 2007г. на 367 тыс. руб., а в 2008г. увеличилась на 1008 тыс. руб. Аналогично изменялась чистая прибыль: в 2007г. уменьшилась на 303 тыс. руб. по сравнению с 2006г. и в 2008г. она увеличилась на 790 тыс. руб. по сравнению с 2007г.
Рентабельность финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Пищеснабсбытсырьё» в 2007г. уменьшилась на 2,77 процентных пункта по сравнению с 2006г., а в 2008г. увеличилась по сравнению с 2007г. на 3,2 процентных пункта.
Анализ прибыли торговой организации имеет некоторые особенности, обусловленные спецификой формирования доходов и прибыли от продаж. Прибыль в торговле определяется как разность дохода и расходов на продажи. Доход от продаж рассчитывается на основании бухгалтерской отчётности форма № 2 «Отчёт о прибылях и убытках» как разница между выручкой от продажи товаров и себестоимостью проданных товаров. Доход от продаж – основной прибылеобразующий показатель, поэтому на первом этапе анализа прибыли проводится его факторный анализ.
Таблица 2.3. – Данные для анализа дохода от продаж ОАО «Пищеснабсбытсырьё»
Показатели |
Условное обозначение |
2007г. |
2008г. |
Отклонение |
Темп роста,% |
Товарооборот, тыс. руб. |
О |
21872 |
28971 |
+ 7099 |
132,46 |
Доход, тыс. руб. |
ДР |
2830 |
4286 |
+ 1456 |
151,45 |
Уровень дохода, % |
Удр |
12,94 |
14,79 |
+1,85 |
114,30 |
Доход возрос на 51,45 % при росте товарооборота на 32,46 %.
Количественную оценку влияния факторов на валовый доход можно дать с помощью способа абсолютных разниц:
влияние товарооборота
∆ДР(О) = ∆О * Удр2007 = (7099 * 12,94)/ 100 = 918,61 тыс. руб.
влияние уровня дохода от реализации
∆ДР(Удр) = ∆Удр * О2008 = (1,85 * 28971)/ 100 = 535,96 тыс. руб.
Общее влияние: ∆ДР = ∆ ДР(О) + ∆ДР(Удр) = 918,61 + 535,96 = 1454,57 тыс. руб.
Организация в результате роста объёма продаж получила 918,61 тыс. руб. и в результате роста среднего процента торговой надбавки получила 535,96 тыс. руб. Наиболее влиятельным фактором является рост товарооборота.
Следующий этап анализа прибыли – изучение влияния расходов на продажи на прибыль. Традиционный подход к анализу прибыли не предусматривает деления расходов на переменные и постоянные, предполагается, что все расходы в равной мере зависят от товарооборота. При оценке влияния расходов на прибыль для исключения влияния объёма продаж используется уровень расходов на продажи.
Факторная модель прибыли в этом случае имеет вид:
П = [О * (Удр – Урп)] / 100%,
где Урп – уровень расходов на продажу.
При наличии раздельного учёта переменных и постоянных расходов проводится маржинальный анализ прибыли. Факторная модель прибыли примет вид:
, (28)
где Упер – уровень переменных расходов на продажу; Ипост – постоянные расходы на продажу.
Из сопоставления отклонений и темпов изменения показателей, влияющих на прибыль, следует, что положительное влияние на доход от реализации, маржинальный доход и прибыль оказал рост товарооборота и уровня дохода от продаж и снижение уровня переменных расходов. Фактором отрицательного действия, уменьшающим прибыль, является рост постоянных расходов.
Факторный анализ прибыли от продаж для ОАО «Пищеснабсбытсырьё» приведён в таблице 2.4.
Таблица 2.4. – Данные для анализа прибыли от продаж в динамике
Показатели |
Условное обозна- чение |
2007г. |
2008г. |
Отклонение |
Темп изменения, % |
Товарооборот, тыс. руб. |
О |
21872 |
28971 |
+ 7099 |
132,46 |
Доход от продаж, тыс. руб. |
ДР |
2830 |
4286 |
+ 1456 |
151,45 |
Уровень дохода от продаж, % |
Удр |
12,94 |
14,79 |
+ 1,85 |
114,30 |
Переменные расходы, тыс. руб. |
Ипер |
459 |
521 |
+ 62 |
113,51 |
Уровень переменных расходов, % |
Упер |
2,10 |
1,80 |
- 0,3 |
85,71 |
Маржинальный доход, тыс. руб. |
МД |
2371 |
3765 |
+ 1394 |
158,79 |
Уровень маржинального дохода, % |
Умд |
10,84 |
12,99 |
+ 2,15 |
119,83 |
Постоянные расходы, тыс. руб. |
Ипост. |
1723 |
2093 |
+ 370 |
121,47 |
Прибыль от продаж, тыс. руб. |
П |
648 |
1672 |
+ 1024 |
258,02 |
Норма прибыли, % (рентабельность продаж) |
Rпр |
2,96 |
5,77 |
+ 2,81 |
194,93 |
Расчет влияния каждого фактора на прибыль проводится способом абсолютных разниц:
товарооборота
∆П(О) = ∆О * ( Удр2007 – Упер2007) = ∆О * Умд2007,
∆П(О) = (7099 * 10,84)/ 100 = 769,53 тыс. руб.;
уровня дохода от продаж
∆П(Удр) = О2008 * ∆Удр,
∆П(Удр) = 28971 * 1,85 = 535,96 тыс. руб.;
переменных расходов (оценивается по уровню)
∆П(Упер) = – (О2008 * ∆ Упер) = – (28791 * (- 0,3))/ 100 = 86,57 тыс.руб.;
постоянных расходов (принимается в размере абсолютного отклонения с обратным знаком)
∆П(Ипост.) = – ∆Ипост,
∆П(Ипост.) = – 370 тыс. руб.
Общее влияние: ∆П = ∆П(О) + ∆П(Удр) + ∆П(Упер) + ∆П(Ипост.),
∆П = 769,53 + 535,96 + 86,57 – 370 = 1023, 76 тыс. руб.
За счёт роста товарооборота на 7099 тыс. руб. прибыль от продаж увеличилась на 769,53 тыс. руб. За счёт увеличения уровня дохода продаж на 1,85 % прибыль от продаж возросла на 535, 96 тыс. руб. За счёт снижения уровня переменных расходов на 0,3 % прибыль увеличилась на 86,57 тыс. руб. За счёт роста постоянных расходов прибыль от продаж уменьшилась на 370 тыс. руб. Наибольшее влияние на прибыль от продаж оказал рост товарооборота.
После анализа основных показателей финансово-хозяйственной деятельности целесообразно проанализировать динамику показателей использования ресурсов (основных и оборотных средств, заработной платы), которые приведены в таблице 2.5.
Таблица 2.5. – Динамика показателей эффективности использования ресурсов ОАО «Пищеснабсбытсырьё» за 2006-2008гг.
Показатели |
2006год |
2007год |
2008год |
Темп роста, % |
|
2007/2006 |
2008/2007 |
||||
Выручка от продажи товаров и услуг, тыс. руб. |
16348
|
19692
|
26187
|
120,46
|
132,98
|
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. |
390,5 |
465 |
796 |
119,08 |
171,18 |
Фондоотдача, руб. |
41,86 |
42,35 |
32,90 |
101,17 |
77,69 |
Средняя стоимость оборотных средств, тыс. руб. |
4432,5 |
4739 |
5122 |
106,91 |
108,08 |
Отдача основных и оборотных средств, руб. |
3,39 |
3,78 |
4,42 |
111,50 |
116,93 |
Прибыль до налогообложения, тыс. руб. |
880 |
513 |
1521 |
58,30 |
296,49 |
Фонд заработной платы, тыс. руб. |
878 |
1042 |
1367 |
118,68 |
131,19 |
Рентабельность ресурсов, % |
15,44 |
8,21 |
20,88 |
- |
- |
Ресурсоотдача, руб. |
2,87 |
3,15 |
3,59 |
109,76 |
113,97 |
На основе данных таблицы 2.2 можно сделать вывод, что почти все показатели эффективности использования ресурсов предприятия в течение исследуемого периода увеличивались. Таким образом, в 2007г. по сравнению с 2006г. фондоотдача увеличилась на 1,17 %, но в 2008г. уменьшилась на 22,31%. Отдача основных и оборотных средств в исследуемом периоде увеличивалась в 2007г. на 6,91 % и в 2008г. на 8,08%. Рентабельность ресурсов составила в 2006г. – 15,44 %, в 2007г. – 8,21 % и в 2008г. – 20,88 %. Ресурсоотдача в исследуемом периоде увеличилась на 9,76 % в 2007г. по сравнению с 2006г. и на 13,97 % в 2008г. по сравнению с 2007г. В целом количественные значения данных показателей свидетельствуют об эффективности деятельности организации.
На выработку продукции, а, следовательно, и на объем реализации продукции влияют показатели обеспеченности предприятия основными фондами. Состав и структура основных фондов представлена в следующей таблице 2.6.
Таблица 2.6. – Анализ состава и структуры основных средств (на конец года) на ОАО «Пищеснабсбытсырьё».
Виды основных средств |
Первоначальная стоимость, тыс.руб. |
Структура основных средств, % |
Темпы роста, % |
||||
2006 г. |
2007 г. |
измен. +, – |
2006 г. |
2007 г. |
измен. +, – |
||
Здания |
453 |
453 |
– |
30,53 |
24,75 |
- 5,78 |
100 |
Сооружения и передаточные устройства |
654 |
654 |
– |
44,07 |
35,74 |
- 8,33 |
100 |
Машины и оборудование |
109 |
122 |
+ 13 |
7,35 |
6,67 |
- 0,68 |
111,93 |
Транспортные средства |
244 |
577 |
+ 333 |
16,44 |
31,53 |
+ 15,09 |
236,48 |
Другие виды основных средств |
24 |
24 |
– |
1,61 |
1,31 |
- 0,3 |
100 |
Итого: |
1484 |
1830 |
+ 346 |
100 |
100 |
– |
123,32 |
В том числе: активные |
353 |
699 |
+ 346 |
23,79 |
38,2 |
+ 14,41 |
198,02 |
пассивные |
1131 |
1131 |
– |
76,21 |
61,8 |
- 14,41 |
100 |
В 2007 году по сравнению с 2006 годом стоимость основных средств возросла на 346 тыс.руб. или на 23,32%. Наибольшее влияние на изменение стоимости основных средств оказало увеличение стоимости транспортных средств на 333 тыс.руб. Стоимость пассивных основных средств осталась неизменной. Всё это является положительной тенденцией в деятельности данного предприятия. Наибольший удельный вес в структуре основных средств в 2006 г. занимали здания (30,53%), а в 2007 г. стали занимать транспортные средства (31,53%), это также оценивается положительно.
Эффективность использования основных фондов измеряется соотношением результатов и затрат (ресурсов), то есть стоимости основных фондов.
Показатели эффективности использования основных фондов:
общие (прямые и обратные);
частные.
Общим прямым показателем эффективности использования основных фондов является фондоотдача, которая показывает, сколько валовой, товарной продукции или валового дохода и чистой прибыли получено на 1 рубль стоимости основных фондов.
Общим обратным показателем является фондоемкость, которая показывает, сколько основных фондов приходится на каждый рубль стоимости валовой, товарной продукции, валового дохода или чистой прибыли.
Чем выше фондоотдача и ниже фондоемкость, тем выше эффективность использования основных фондов.
Фондоотдача, рассчитанная по чистой прибыли, называется рентабельностью основных фондов. Фондоемкость, рассчитанная по чистой прибыли, показывает срок окупаемости основных фондов .
Таблица 2.7. – Показатели обеспеченности предприятия ОАО «Пищеснабсбытсырьё» основными средствами и эффективности их использования.
Показатель
|
2006 г. |
2007 г. |
2008 г. |
Измен., +, - |
|
07-06 |
08-07
|
||||
Фондоотдача основных средств |
41,9 |
42,3 |
32,9 |
+ 0,4 |
- 9,4 |
Фондоемкость |
0,02 |
0,02 |
0,03 |
- |
+ 0,01 |
Фондовооруженность |
1486,2 |
1790,2 |
2380,6 |
+ 304,4 |
+ 590,4 |
Фондорентабельность |
162,9 |
71,6 |
141,1 |
- 91,3 |
+ 69,5 |
Обеспеченность предприятия основными фондами в период с 2006 года по 2008 год выросла. Фондоотдача в 2007 году незначительно возросла, а в 2008 году значительно уменьшилась, а фондоемкость наоборот увеличилась, что говорит о неэффективном использовании основных фондов. Фондовооруженность значительно увеличилась, за счет того что увеличились основные производственные фонды, численность же работников оставалась неизменной.
В связи со спецификой данного предприятия очень важными на ряду с основными средствами и рабочей силой являются оборотные средства.
При неполной обеспеченности предприятий оборотными средствами, деятельность предприятия парализуется, ухудшается финансовое состояние предприятия.
Оборотные средства – совокупность оборотных производственных фондов и фондов обращения.
Оборотные средства – денежные средства предприятия предназначенные для образования оборот производственных фондов и фондов обращения.
Сравнивая размер и структуру оборотных средств предприятия в 2006 и 2007 годах можно сделать выводы: в целом оборотные средства предприятия увеличились на 322 тыс.руб. Это произошло за счет средств фонда обращения, в частности за счет увеличения готовой продукции на 700 тыс. руб. и денежных средств на 368 тыс. руб. Произошло значительное уменьшение дебиторской задолженности, в том числе покупателей и заказчиков на 910 тыс. руб. Наибольший удельный вес в структуре оборотных средств занимает готовая продукция и дебиторская задолженность.
Таблица 2.8. – Анализ состава и структуры оборотных средств (на конец года) на ОАО «Пищеснабсбытсырьё».
Виды оборотных средств |
Стоимость оборотных средств, тыс.руб. |
Структура оборотных средств, % |
Темпы роста, % |
||||
2006 г. |
2007 г. |
измен. +, – |
2006 г. |
2007 г. |
измен. +, – |
||
Запасы |
1537 |
2236 |
+ 699 |
33,57 |
45,63 |
+ 12,06 |
145,48 |
в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
сырьё и материалы |
6 |
4 |
- 2 |
0,13 |
0,08 |
- 0,05 |
66,67 |
незавершенное производство |
8 |
7 |
- 1 |
0,17 |
0,14 |
- 0,03 |
87,5 |
готовая продукция |
1522 |
2222 |
+ 700 |
33,25 |
45,35 |
+ 12,1 |
145,99 |
товары отгруженные |
1 |
3 |
+ 2 |
0,02 |
0,06 |
+ 0,04 |
300 |
Дебиторская задолженность |
2944 |
2199 |
- 745 |
64,31 |
44,88 |
- 19,43 |
74,69 |
в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
покупатели и заказчики
|
2498
|
1588
|
- 910
|
54,57
|
32,41
|
- 22,16
|
63,57
|
Денежные средства |
97 |
465 |
+ 368 |
2,12 |
9,49 |
+ 7,37 |
479,38 |
Итого |
4578 |
4900 |
+ 322 |
100 |
100 |
– |
107,03 |
На финансово-хозяйственную деятельность предприятия большое влияние оказывает организационно-технический уровень.
Технико-организационный уровень – это достигнутый уровень развития средств производства, методов организации и управления. Повышение технико-организационного уровня и влияние других условий проявляется в уровне использования труда, основных средств и предметов труда и в целом показателях интенсификации использования производственных и финансовых ресурсов.
Проведем анализ интенсификации производства ОАО «Пищеснабсбытсырьё».
Таблица 2.9. – Динамика качественных показателей использования ресурсов
Наименование показателя |
2006 год |
2007 год |
Темп роста, % |
Исходные данные: |
|||
Выручка от реализации (тыс.руб.) |
16348 |
19692 |
120,46 |
Материальные затраты |
410 |
346 |
84,39 |
Затраты на оплату труда с начислениями |
1105 |
1312 |
118,73 |
Амортизация |
75 |
122 |
162,67 |
Прочие затраты |
298 |
402 |
134,90 |
Итого сумма потребленных ресурсов |
1888 |
2182 |
115,57 |
Среднесписочная численность работников |
11 |
11 |
100 |
Продолжение таблицы 2.9 |
|||
Среднегодовая стоимость ОПФ(тыс.руб.) |
390,5 |
465 |
119,08 |
Средногодовая стоимость оборотных средств |
4432,5 |
4739 |
106,91 |
Итого авансированный капитал |
4823 |
5204 |
107,90 |
Качественные показатели: |
|||
Производительность труда(тыс.руб/чел.) |
1486,182 |
1790,182 |
120,46 |
Материалоотдача(т.руб.) |
39,873 |
56,913 |
142,74 |
Продукция на 1 рубль оплаты труда(т.руб.) |
14,795 |
15,009 |
101,45 |
Амортизациоотдача(т.руб.) |
217,973 |
161,410 |
74,05 |
Продукция на 1 рубль прочих затрат |
54,859 |
48,985 |
89,29 |
Продукция на 1 рубль потребленных ресурсов |
8,659 |
9,025 |
104,23 |
Фондоотдача(т.руб.) |
41,864 |
42,348 |
101,16 |
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (т.руб.) |
3,688 |
4,155 |
112,66 |
Продукция на 1 рубль авансированного капитала |
3,390 |
3,784 |
111,62 |
В целом ресурсы предприятия используются эффективно. Затраты на оплату труда и начисления занимают примерно 60% от общего объема ресурсов – это положительная ситуация, т.е. эти ресурсы используются преимущественно интенсивно. Темп роста затрат на амортизацию превышает темп роста выручки от реализации, это свидетельствует о неэффективности использования. Довольно существенно изменилась сумма прочих затрат в 2008 году по сравнению с предыдущим на 34,9 %. Оборотные средства стали использоваться более эффективно, коэффициент оборачиваемости за 2008 год равен 4,155 оборота. Весь авансированный капитал используется эффективно, выручки на 1 рубль авансированного капитала стало больше в 1,12 раза.
Таблица 2.10. – Сводный анализ показателей интенсификации и эффективности использования производственных ресурсов
Виды ресурсов |
Динамика кач-х пок-лей использования ресурсов, в % |
Прирост ресурса на 1 % прироста прод-ции, в % |
Доля влияния на 100% прироста продукции |
Относительная экономия(-), перерасход(+) ресурсов |
|
Экстенсив ности |
Интенсив ности |
||||
Среднегод. числ. работников |
120,46 |
0,049 |
+ 4,9 |
+ 95,1 |
- 13,25 |
Материальные затраты |
142,74 |
- 0,763 |
- 76,3 |
+ 176,3 |
- 147,87 |
Затраты на оплату труда с начислениями |
101,45 |
0,915 |
+ 91,5 |
+ 8,5 |
- 19,03 |
Продолжение таблицы 2.10 |
|||||
Амортизация |
74,05 |
3,063 |
+ 306,3 |
- 206,3 |
+ 31,66 |
Прочие затраты |
89,29 |
1,706 |
+ 170,6 |
- 70,6 |
+ 43,04 |
Комплексная оценка по потребленным ресурсам |
104,23 |
0,761 |
+ 76,1 |
+ 23,9 |
- 92,19 |
Среднегодовая стоимость ОПФ |
101,16 |
0,933 |
+ 93,3 |
+ 6,7 |
- 5,38 |
Средногодовая стоимость оборотных средств |
112,66 |
0,338 |
+ 33,8 |
+ 66,2 |
- 600,17 |
Комплексная оценка по авансированному капиталу |
111,62 |
0,386 |
+ 38,6 |
+ 61,4 |
- 605,55 |
Материальные ресурсы, оборотные средства и авансированный капитал на ОАО «Пищеснабсбытсырьё» используется преимущественно интенсивно по сравнению с остальными ресурсами. Использование амортизации и прочих затрат полностью экстенсивное при отрицательной интенсификации, о чем свидетельствует снижение амортизациоотдачи и продукции на 1 рубль прочих затрат и как следствие наличие перерасхода данных ресурсов.
В целом экономия от использования ресурсов составила 92,19 тыс. рублей.
Для анализа экономической деятельности предприятия по формам бухгалтерской отчётности рассчитываются следующие экономические показатели.
Таблица 2.11. – Экономические показатели деятельности ОАО «Пищеснабсбытсырьё».
Показатели |
2006г. |
2007г. |
2008г. |
Измен., +, - |
|
07-06 |
08-07 |
||||
Оборачиваемость всего капитала (капиталоотдача) |
3,6 |
3,7 |
4,4 |
+ 0,1 |
+ 0,7 |
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов |
3,7 |
4,2 |
5,1 |
+ 0,5 |
+ 0,9 |
Коэффициент оборачиваемости краткосрочной дебиторской задолженности |
7,3 |
7,7 |
10,9 |
+ 0,4 |
+ 3,2 |
Период погашения дебиторской задолженности |
50,0 |
47,4 |
33,5 |
- 2,6 |
- 13,9 |
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности |
76,9 |
80,1 |
111,7 |
+ 3,2 |
+31,6 |
Коэффициент оборачиваемости денежных средств |
300,0 |
70,1 |
62,5 |
- 299,9 |
- 7,6 |
Затраты на 1 рубль продукции |
0,94 |
0,97 |
0,94 |
+ 0,03 |
- 0,03 |
Оборачиваемость всего капитала отражает скорость оборота совокупных активов предприятия, т.е. в 2006г. 3,6 рубля выручки от реализации продукции получено на 1 рубль активов, в 2007г. – 3,7 рубля, в 2008г. – 4,4 рубля, что говорит о незначительном увеличении скорости оборотных активов. Об этом также свидетельствует незначительный рост коэффициента оборачиваемости оборотных активов на 0,5 в 2007г. по сравнению с 2006г. и на 0,9 в 2008г. по сравнению с 2007г. Коэффициент оборачиваемости краткосрочной дебиторской задолженности в 2007г. увеличился лишь на 0,4, в 2008г. произошло значительное увеличение на 3,2 .
В 2006г. затраты на 1 рубль продукции составляют 94 копейки, в 2007г. – 97 копеек, т.е. возросли на 0,03 копейки, а в 2008г. снизились на 0,03 копейки .
Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платёжеспособностью и финансовой устойчивостью.
Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии.
Информация, представленная в бухгалтерском балансе организации, достаточно полно характеризует размещение и использование активов, а также структуру источников их формирования.
Таблица 2.12. - Аналитическая группировка и анализ статей актива баланса за 2006-2008 гг. в ОАО «Пищеснабсбытсырьё».
Актив баланса |
Абсолютные величины, тыс.руб |
Структура, % |
Темп прироста, % |
||||||||||
01.01.06г |
01.01.07г |
01.01.08г |
01.01.06г |
01.01.07г |
01.01.08г |
01.01.07г |
01.01.08 г |
||||||
Имущество – всего (стр. 300) |
4994 |
5543 |
6428 |
100 |
100 |
100 |
11,0 |
16,0 |
|||||
Иммобилизованные активы (стр. 190) |
416 |
643 |
1084 |
8,3 |
11,6 |
16,9 |
54,6 |
68,6 |
|||||
Оборотные активы (стр. 290) |
4578 |
4900 |
5344 |
91,7 |
88,4 |
83,1 |
7,0 |
9,1 |
|||||
В том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
Запасы (стр. 210 + 220) |
1537 |
2236 |
2356 |
30,8 |
40,3 |
36,7 |
45,5 |
5,4 |
|||||
Дебиторская задолженность (стр. 230+240+270) |
2944 |
2199 |
2615 |
59,0 |
39,7 |
40,6 |
- 25,3 |
18,9 |
|||||
Денежные средства (стр. 260) |
97 |
465 |
373 |
1,9 |
8,4 |
5,8 |
379,4 |
- 19,8 |
Динамика изменения валюты баланса положительна, так валюта баланса за 2006 год увеличилась на 549 тыс. руб. за счет роста внеоборотных активов. Расчеты, проведённые для анализа динамики и структуры актива баланса, приведенные в таблице 2.12, показывают, что на начало 2006 года актив баланса состоял:
- из внеоборотных средств на 8,3%, которые к 01.01.07 г.увеличились на 227 тыс.руб., их удельный вес в валюте баланса увеличился на 3,3% и составил 11,6%
- из оборотных средств на 91,7% , которые к 01.01.07 г.увеличились на 322 тыс.руб., но их удельный вес в валюте баланса уменьшился на 3,3% и составил 88,4%
Валюта баланса за 2007 год увеличилась на 885 тыс.руб. Это произошло за счет: роста внеоборотных активов на 431 тыс.руб и роста оборотных активов на 444 тыс.руб. Расчеты, проведённые для анализа динамики и структуры актива баланса, приведенные в таблице 2.12 показывают, что на начало 2007 года актив баланса состоял:
- на 11,6 % из внеоборотных средств, которые к 01.01.08 г. увеличились на 431 тыс. руб., их удельный вес в валюте баланса увеличился на 5,3 % и составил 16,9 % актива баланса.
- на 88,4 % из оборотных средств, которые к 01.01.08 г. увеличились на 444 тыс. руб., однако их удельный вес в валюте баланса уменьшился на 5,3 % и составил 83,1 % актива баланса.
Таблица 2.13. - Аналитическая группировка и анализ статей пассива баланса за 2006-2008 гг. в ОАО «Пищеснабсбытсырьё».
Пассив баланса |
Абсолютные величины, тыс. руб. |
Структура, % |
Темп прироста, % |
||||||
01.01.06г |
01.01.07г |
01.01.08г |
01.01.06г |
01.01.07г |
01.01.08г |
01.01.07г |
01.01.08г |
||
Источники имущества – всего (стр. 700) |
4994 |
5543 |
6428 |
100 |
100 |
100 |
11,0 |
16,0 |
|
Собственный капитал (стр. 490, 640, 650) |
4856 |
5189 |
6313 |
97,2 |
93,6 |
98,2 |
6,9 |
21,7 |
|
Заемный капитал (стр. 590, 610, 620, 630, 660) |
138 |
354 |
115 |
2,8 |
6,4 |
1,8 |
156,5 |
-67,5 |
|
В том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Долгосрочные обязательства |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
|
Краткосрочные обязательства |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
|
Кредиторская задолженность (стр. 620, 630, 660) |
138 |
354 |
115 |
2,8 |
6,4 |
1,8 |
156,5 |
-67,5 |
В структуре капитала в 2008 году увеличивается доля собственного капитала на 4,6 % и снижается доля заёмного капитала. Наибольший удельный вес в структуре капитала занимает собственный капитал. В 2007 году происходит увеличение заёмных источников, в частности кредиторской задолженности на 216 тыс. руб., а уже в 2008 году происходит снижение краткосрочной задолженности на 239 тыс. руб. Долгосрочные обязательства у предприятия отсутствуют.
Для оценки устойчивости финансового состояния предприятия используется целая система показателей. Это показатели рыночной (финансовой) устойчивости и показатели ликвидности. Все показатели рассчитываются на основании данных бухгалтерской отчетности предприятия, которая характеризует состав собственности предприятия, а также финансовые результаты деятельности.
Одним из важнейших критериев оценки финансового состояния организации является её платёжеспособность. Способность организации рассчитываться по своим краткосрочным обязательствам принято называть текущей платёжеспособностью. Иначе говоря, организация считается платёжеспособной, когда она в состоянии выполнить свои краткосрочные обязательства, используя оборотные активы.
На текущую платежёспособность организации непосредственное влияние оказывает ликвидность её оборотных активов (возможность преобразовать их в денежную форму или использовать для уменьшения обязательств).
Таблица 2.14. – Коэффициенты ликвидности ОАО «Пищеснабсбытсырьё».
Показатели |
2006г. |
2007г. |
2008г. |
Измен., +, - |
|
07-06 |
08-07 |
||||
Коэффициент текущей ликвидности |
33,17 |
13,84 |
46,47 |
- 19,33 |
+ 32,63 |
Промежуточный коэффициент ликвидности |
22,04 |
7,53 |
25,98 |
- 14,51 |
+ 18,45 |
Коэффициент абсолютной ликвидности |
0,7 |
1,31 |
3,24 |
+ 0,61 |
+ 1,93 |
Чистые оборотные активы |
4440 |
4546 |
5229 |
+106 |
+ 683 |
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами |
0,97 |
0,93 |
0,98 |
- 0,04 |
+ 0,05 |
Коэффициент финансовой устойчивости |
0,97 |
0,94 |
0,98 |
- 0,03 |
+ 0,04 |
Коэффициент соотношения собственных и заёмных средств |
0,03 |
0,07 |
0,02 |
+ 0,04 |
- 0,05 |
По данным таблицы 12.4 можно сделать выводы о том, что за анализируемый период произошли весьма существенные изменения в соотношении оборотных активов и краткосрочных обязательств. Следует отметить значительное превышение оборотных активов над обязательствами. Высокие значения рассматриваемых коэффициентов свидетельствуют о том, что предприятие располагает достаточным объёмом средств для обеспечения погашения своих обязательств.
Эффективность работы предприятия в целом, доходность его деятельности, окупаемость затрат и т.д. характеризуют показатели рентабельности. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.
Таблица 2.15. – Показатели рентабельности деятельности ОАО «Пищеснабсбытсырьё».
Показатели рентабельности, % |
Расчетная формула |
2006г. |
2007г. |
2008г. |
Рентабельность деятельности (окупаемость затрат) |
Чистая прибыль/ Затраты по реализации продукции |
34,0 |
15,0 |
43,0 |
Рентабельность продаж |
Чистая прибыль/ Выручка от реализации |
4,0 |
2,0 |
4,0 |
Общая рентабельность всего капитала (активов) |
Прибыль (убыток) отчетного периода/ Средняя величина валюты баланса |
18,0 |
10,0 |
25,0 |
Рентабельность собственного капитала |
Прибыль (убыток) отчетного периода/ Средняя величина собственного капитала |
19,0 |
10,0 |
26,0 |
Чистая рентабельность собственного капитала |
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода/ Средняя величина собственного капитала |
14,0 |
7,0 |
19,0 |
Из таблицы 2.15 видно, что в 2007 году предприятия работало менее рентабельно, чем в 2006г., но уже в 2008 году общая рентабельность возросла с 10% в 2007 году до 25%. Основной причиной увеличения общей рентабельности стал рост окупаемости затрат с 15% в 2007 году до 43 % в 2008. В целом рассчитанные коэффициенты рентабельности указывают на то, что предприятие является финансово устойчивым.