73. Плательщики налогов, сборов и иные обязанные лица.

Налоговый кодекс выделяет плательщиков налоговых агентов – законные представители плательщиков, уполномоченные представители плательщиков.

Плательщик – организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом, таможенным кодексом таможенного союза и актами президента, возложена обязанность выплачивать налоги и сборы.

Организации – все юридические лица, иностранные и международные организации, простые товарищества, хозяйственные группы.

Физические лица – граждане РБ, граждане или подданные иностранных государств, лица без гражданства.

Белорусские организации имеют статус налоговых резидентов РБ, иностранные организации не являются налоговыми резидентами РБ.

Физические лица признаются налоговыми резидентами РБ, если фактически находятся на территории РБ в календарном году более 183 дней.

74. Плательщики ндс.

Плательщики НДС:

• Организации

• ИП

• Физические лица, при ввозе товаров на таможенную территорию РБ.

Объекты налогообложения:

• Обороты по реализации товаров, имущественных прав на территории РБ

• Ввоз товаров на таможенную территорию РБ

Освобождаются от НДС:

• Обороты по реализации на территории РБ лекарственных средств, медицинских услуг, содержание детей в сфере культуры и искусства, коммунальных услуг.

• Обороты при ввозе товаров на таможенную территорию РБ:

• Финансовые инструменты ( ЦБ, белорусский рубль, валюта)

• Золото (слитки)

• Дипломатическая почта

75. Налоговая база ндс.

Налоговая база НДС при реализации приобретенных или произведенных товаров , имущественных прав определяется как их стоимость исчисленная исходя из:

Применяемых цен на товары с учетом акцизов без включения в них НДС

Регулируемых розничных цен, включая в себя НДС.

Пример:

1. Регулируемая розничная цена с учетом НДС – 180 тыс. руб.

2. Налоговая база – 80

3. Сумма НДС = (стр 2 * ставку налога / 100)

16,67%*(20/120*100)

Налоговая база НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РБ определяется как сумма их таможенной стоимости + подлежащие уплате таможенные пошлины + подлежащая уплате сумма акцизов.

Пример:

Декларация ввозимых на таможенную территорию РЮ товар вино натурально виноградное

Таможенная стоимость товара – 1125000

Подлежащая уплате таможенная пошлина – 225000

Сумма акцизов – 125000

Ставка налога НДС – 20%

Решение:

НДС = налоговая база * норму НДС

Налоговая база НДС = ТС + ТП + А

Налоговая база НДС = 1125000+225000+125000=1475000

Налоговая база НДС определяется из всех поступлений, которые получает плательщик и не учитывает определенные средства. Налоговая база НДС увеличивается на сумму фактически полученную в виде санкций за нарушение покупателями условий договора.

76) Ставки, сроки и порядок уплаты ндс. Ставки налога на добавленную стоимость

 Ставки налога на добавленную стоимость устанавливаются в следующих размерах:

1.1 ноль (0) процентов:

1.1.1 при реализации: (экспорт)

товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, а также вывезенных в государства – члены таможенного союза лизинга, договорам займа, договорам на изготовление товаров, при условии документального подтверждения фактического вывоза товаров за пределы территории Республики Беларусь;

экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные перевозки, а также экспортируемых работ по производству товаров из давальческого сырья;

работ (услуг) по ремонту, модернизации, переоборудованию воздушных судов и их двигателей, единиц железнодорожного подвижного состава, выполняемых для иностранных организаций или физических лиц;

десять (10) процентов:

продукция растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), пчеловодства, животноводства (за исключением производства пушнины) и рыбоводства;

товары для детей по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь;

двадцать (20) процентов:

остальная продукция

девять целых девять сотых (9,09) процента (10 : 110 х 100 процентов) или шестнадцать целых шестьдесят семь сотых (16,67) процента (20 : 120 х 100 процентов) – при реализации товаров по регулируемым розничным ценам с учетом налога на добавленную стоимость,