79)Состав налогов, сборов и пошлин, включаемых в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.

• налог на недвижимость

• земельный налог

• экологический налог

• налог на добычу природных ресурсов

• сбор при ввозе на территорию РБ озоноразрушающих веществ

• сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования РБ

• оффшорный сбор

• гербовый сбор

• консульский сбор

• государственная пошлина

80) Экологический налог: основные положения

Экологический налог – прямой налог, который, используется для воздействия на более рациональное использование природных ресурсов, улучшения экологической обстановки, для охраны окружающей среды.

Плательщики экологического налога

1. Плательщиками экологического налога признаются организации и индивидуальные предприниматели.

2. Плательщиками за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов признаются собственники отходов производства.

3. Плательщиками не признаются бюджетные организации.

Объекты налогообложения экологическим налогом

1. Объектами налогообложения экологическим налогом признаются:

1.1. выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух;

1.2. сброс сточных вод;

1.3. хранение, захоронение отходов производства;

1.4. ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции.

Налоговая база экологического налога

Налоговая база экологического налога определяется как фактические объемы:

• выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух;

• сбросов сточных вод;

• отходов производства, подлежащих хранению, захоронению;

• озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции.

Ставки экологическиго налога устанавливаются отдельно по объектам налогообложения.

 Ставка экологического налога за ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ устанавливается в размере 23 000 белорусских рублей за 1 килограмм озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции.

Налоговый период экологического налога. Порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты экологического налога

1. Налоговым периодом экологического налога, за исключением экологического налога за ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции, признается календарный квартал.

2. Сумма экологического налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

3. Сумма экологического налога может исчисляться плательщиками исходя из установленных годовых лимитов и соответствующих ставок экологического налога.

81)Земельный налог: основные положения

Земельный налог – прямой налог, который используется для более рационального использования земли.

Плательщики земельного налога

1. Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, которым земельные участки на территории Республики Беларусь предоставлены на праве пожизненного наследуемого владения, постоянного или временного пользования либо предоставлены в частную собственность.

2. Физические лица, которым предоставлены служебные земельные наделы.

3. За земельные участки, предоставленные физическим лицам для ведения крестьянского хозяйства, плательщиком признается крестьянское хозяйство.

Объекты налогообложения – земельные участки, бюджетные организации плательщиками не являются.

Объектами налогообложения не являются:

• Земли общего пользования населенных пунктов

• Земельные участки, занятые кладбищем

• Земли водного фонда

• Земли запаса

Земельные участки, которые освобождаются от налогообложения:

• Заповедники, парки, опытные поля

• Земли под автодорогами, ж/д путями

• Земельные участки бюджетных организаций.

Налоговая база земельного налога определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка на 1 января данного года.

Кадастровая стоимость определяется в соответствии с законодательством по охране и использованию земель и зависит от функционального испоьзования земельных участком:

• Общественно деловая зона

• Жилая многокваритирная

• Жилая усадебная

• Производственная

• Рекреационная

Стандартные налоговые вычеты:

• 292 тысячи – при получении плательщиком дохода не превыщающего 1766 тысяч рублей

• 81 тысяча – на каждого ребенка до 18 лет или иждевенца

• 162 тысячи – для родителей имеющих 3 и более детей в возрасте до 18 лет или детей инвалидов , вдовцов, одиноких родителей, опекунов или поручителей

• 410 тысяч – для следующих граждан: ликвидаторов ЧАЭС, Героев социалистического труда, участников ВОВ, инвалидов 1, 2 группы и т.д.