Министерство образования и науки Российской Федерации
Филиал государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Московский энергетический институт (технический университет)» в г. Смоленске |
Налогообложение |
Конспект лекций |
|
© Александрова Елена Анатольевна |
2010 год |
§1. Сущность налога
1.1 Классические принципы налогообложения
Соразмерность (справедливость) налога. Подданные государства должны соответственно своей способности и силам участвовать в содержании государственных структур, т. е. соответственно тому доходу, которым они пользуются под покровительством государства.
Определенность налога. Срок уплаты и способ платежа должны быть ясны и определенны как для плательщика налога, так и для всякого другого лица.
Удобность налогообложения. Каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, когда и как налогоплательщику удобнее всего его платить.
Экономичность налогообложения. Каждый налог должен быть задуман и разработан так, чтобы он брал и удерживал из кармана налогоплательщика как можно меньше сверх того, что он приносит казначейству государства. Не имеет смысла собирать налоги больше, чем понадобится.
Налог — обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения и оперативного управления денежных средств в целях финансирования деятельности государства и/или муниципальных образований.
Сбор — обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами к должностным лицам юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав и выдачу разрешений (лицензий).
1.2 Функция налогов
Основная функция налогов — фискальная; подразумевает формирование бюджета государства и обеспечение его необходимыми финансовыми ресурсами для выполнения своих функций.
Элементы налога:
налогоплательщик;
объект;
налоговая база;
льготы;
ставка налога;
налоговый период;
отчетный период.
§2. Налоговая система Российской Федерации
2.1 Состав налоговой системы
Федеральные налоги:
налог на добавленную стоимость;
акцизы;
налог на доходы физических лиц;
налог на прибыль организаций;
налог на добычу полезных ископаемых;
водный налог;
сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
государственная пошлина.
Региональные налоги:
налог на имущество организаций;
налог на игорный бизнес;
транспортный налог.
Местные налоги:
земельный налог;
налог на имущество физических лиц.
2.2 Специальные налоговые режимы
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
Упрощенная система налогообложения;
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
2.3 Элементы налога
Целевые признаки:
поддерживаемые органы управления;
целевое назначение налога (состав расходов, покрываемых налоговым сбором);
целевое предназначение предоставляемых льгот.
Системные признаки:
доля налога в бюджетных поступлениях;
доля налога в общем налоговом давлении на налогоплательщика;
степень удовлетворения потребностей в сфере своего назначения;
степень собираемости налогов;
экономические последствия предоставляемых льгот по налогу;
расходы на сбор налогов.
Два первых признака из числа системных характеризуют и отражают кривую Лаффера. Оптимальное соотношение от 40 до 60% разнится у разных государств.
Организационные признаки:
налогоплательщики и плательщики сборов;
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В порядке, предусмотренном Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.
объект налогообложения;
Объект налогообложения — реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ и с учетом положений настоящей статьи
налоговая база;
Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются НК РФ.
ставка налога;
Ставка налога — величина начислений на единицу измерений налоговой базы.
льготы;
Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
налоговый период;
Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.
отчетный период.
Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.