45) Сущность и принципы налогообложения. Налоги: их функции и виды.

Налоги – это средства, принудительно изымаемые государством или местными властями у физических и юридических лиц, необходимые для осуществления государством своих функций.

Функция налогов:

• Фискальная – проявляется в бесперебойном обеспечении государства финансовыми ресурсами необходимыми для осуществления его деятельности;

• Стимулирующая – реализуется через систему льгот;

• Распределительная – обеспечивает процесс перераспределения валового внутреннего продукта;

• Регулирующая – проявляется в стимулировании или сдерживании темпов роста;

• Контрольная – проявляется в контроле за уплатой налогов.

В РБ устанавливаются республиканские налоги и сборы и местные налоги и сборы. К республиканским относят - ФСЗН, госстрах, НДС, акциз, налог на прибыль, земельный налог и т.п.). К местному относят – налог с розничных продаж, налог за услуги, налог на рекламу, сборы с пользователей.

Принципы налогообложения:

• Принцип равномерности – требует, чтобы все подданные государства участвовали в содержании правительства соответственно их доходу;

• Принцип определенности – требует, чтобы налог был точно определен (срок уплаты, сумма, способ платежа);

• Принцип удобства – предполагает, чтобы каждый налог должен взыматься тем способом или в то время, когда удобно плательщику;

• Принцип всеобщности – предполагает, единый подход к налогоплательщиком независимо от источника дохода;

• Принцип однократности – обложение одного и того же объекта за определенный срок;

• Принцип стабильности – стабильность налоговой системы в течении длительного времени;

• Принцип оптимальности – обеспечение государства налоговыми доходами при относительно-небольшом количестве налогов и справедливой тяжести обложения.

Вторая группа принципов налогообложения включает в себя экономические и организационно-правовые принципы построения налоговой системы в конкретных условиях общественно-политического и социально0экономического развития страны.

46) Бюджетный дефицит и государственный долг: причины образования, виды, последствия.

Бюджетный  дефицит ― превышение расходов над доходами  государственного бюджета. Бюджетный дефицит по установившимся международным стандартам не должен превышать 5 % валового внутреннего продукта (ВВП).

Бюджетный дефицит может быть вызван следующими причинами:  необходимостью осуществления крупных государственных программ развития  экономики, милитаризацией страны, войнами и стихийными бедствиями,  экономическими кризисами и т.д. Во всех этих случаях резко возрастают  расходы государства, превышая его доходы.  Различают структурный и циклический дефицит.

Циклический дефицит государсвенного бюджета — это дефицит бюджета, являющийся результатом циклического падения производства, сокращения налоговых поступлений и увеличения государственных трансфертов в результате экономического спада. Он свидетельствует о недоиспользовании производственных возможностей общества. Структурный дефицит  государственного бюджета — это разность между расходной и доходной частями бюджета в условиях достаточно равновесного функционирования экономической системы. Это дефицит, возникающий в результате сознательно принимаемых правительством мер по увеличению государственных расходов и снижению налогов с целью предотвращения спадов.

Методами покрытия бюджетного дефицита являются:

• увеличение  налогов (посредством увеличения налоговых ставок или введения новых налогов), что приводит к росту государственных доходов;

• денежное финансирование. Для этих целей в  настоящее время практически не используется прямая эмиссия денег, а осуществляется монетизация дефицита;

• внутреннее и внешнее долговое финансирование посредством  выпуска и продажи государственных ценных бумаг.

Подавляющее большинство стран сводит свой бюджет с дефицитом. Основной причиной дефицита  в странах с рыночной  экономикой является спад производства. Он приводит, с одной стороны,  к сокращению доходов предпринимателей, населения, что уменьшает налоговые  поступления в казну, а с другой —  к росту выплат по безработице  и другим социальным программам, что увеличивает расходы государства.

Государственный долг – сумма накопленных обязательств государства перед физическими и юридическими лицами – резидентами, иностранными государствами, международными организациями и другими субъектами международного права.

Различают внутренний и внешний долг. Внутренний долг— это долг государства населению, предприятиям, организациям своей  страны. Он может иметь форму кредитов, государственных займов, других долговых обязательств, гарантированных правительством. Внешний  долг— это задолженность государства иностранным государствам, организациям и отдельным лицам других стран.

 Для погашения государственного долга используются различные способы:

 1) рефинансирование — выпуск новых займов;

2) консолидация — изменение условий заимствования, связанное с изменением сроков погашения, когда краткосрочные обязательства превращаются в долгосрочные и среднесрочные, (превращение краткосрочных облигаций в средне- и долгосрочные;

 3) конверсия внешнего долга — изменение условий заимствования относительно доходности.