- •Список литературы
- •Тема 1. Экономические структуры и их деятельность.
- •1.1. Определение и сущность предприятия
- •Основные роли бизнесмена.
- •1.3. Коммерческие организации
- •Стратегия фирмы
- •Тема 2. Классификация экономических организаций
- •2.1 Основные критерии классификации экономических организаций
- •2.2. Классификация экономических организаций по организационно-правовым формам
- •Ограничение ответственности участников
- •2.3. Малый и крупный бизнес в России и за рубежом
- •2.3.1. Критерии классификации бизнеса по размеру
- •Социальная роль малого бизнеса:
- •Экономический эффект малого бизнеса:
- •2.3.4. Малый бизнес в России
- •Нормативные критерии и привилегии малого бизнес в России.
- •Тема 3. Интеграция экономических организаций
- •3.1. Оптимальный размер фирмы
- •Внешние факторы:
- •Внутренние факторы:
- •Внешний фактор:
- •Внутренние факторы:
- •Сущность экономической интеграции
- •Горизонтальная интеграция
- •Выбор тактики интеграции
- •Тема 4. Классификация объединений
- •4.1 Основные критерии классификации объединений
- •4.2. Классификация кооперативных объединений
- •4.4. Меры противодействия враждебному поглощению (на примере открытого акционерного общества)33
- •Тема 5. Доходы и расходы организации
- •5 .1.Финансовые показатели деятельности предприятия
- •5.2.Определение терминов “издержки”, “затраты”, “себестоимость”
- •5.3. Классификация затрат
- •1.Классификация затрат по их экономическим элементам:
- •Методы калькуляции себестоимости:
- •1. Метод полной себестоимости . 2. Метод прямой себестоимости.
- •Классификация затрат по способу расчета
- •7. Классификация затрат по сфере применения
- •5.4. Определение термина “доход”
- •5.5.Определение термина “расход”
- •5.6. Бухгалтерская классификация доходов в рф
- •4. Чрезвычайные доходы:
- •5.7. Бухгалтерская классификация расходов организации
- •5.8. Прибыль организации
- •Маржинальная прибыль
- •Тема 6. Активы организации
- •6.1. Классификация активов
- •6.2. Оборотные средства организации Кругооборот средств на предприятии.
- •Уменьшения стоимости сырья и материалов:
- •Уменьшения вложений в незавершенную продукцию:
- •Сокращения времени хранения готовой продукции:
- •Уменьшения размера дебиторской задолженности с помощью:
- •Формула Дюпона.
- •Основные параметры ос:
- •Амотризация и движение основных средств фирмы
- •Бухгалтерский учет:
- •Словарь терминов
- •Содержание
- •Тема 1. Экономические структуры и их деятельность
Нормативные критерии и привилегии малого бизнес в России.
Статья 3 Закона от 14.06.95 N 88-ФЗ, который к настоящему моменту во многом устарел и реально не способствует поддержке малого бизнеса, устанавливает ряд критериев отнесения предприятий к субъектам малого предпринимательства в России. Все критерии должны быть выполнены одновременно, невыполнение хотя бы одного из них лишает предприятие права называться субъектом малого предпринимательства и претендовать на финансовую поддержку со стороны соответствующих фондов.
1. Критерий по виду деятельности. Организация должна быть коммерческой. Некоммерческие организации, таких, например, организационно-правовых форм, как фонд, некоммерческое партнерство, автономная некоммерческая организация, не могут быть субъектами малого предпринимательства независимо от численности (целью предоставления льгот является поддержка бизнеса, а не организаций некоммерческой сферы, которые имеют, как правило, другие льготы).
2. Критерий самостоятельности. Организация не должна зависеть
от государственных органов: доля РФ, субъектов РФ, общественных и религиозных организаций, общественных и иных фондов в уставном капитале организации не превышает 25%;
от средних и крупных предприятий: доля юридических лиц, не являющихся субъектами малого предпринимательства, в уставном капитале организации не превышает 25%, (критерий введен для того, чтобы перекрыть возможность маскировки одного крупного предприятия под несколько малых).
3. Критерий по численности. Средняя численность работников за отчетный период не должна превышать:
в промышленности, строительстве и транспорте - 100 человек,
в научно-технической сфере и сельском хозяйстве - 60 человек,
в оптовой торговле - 50 человек,
в розничной торговле и бытовом обслуживании - 30 человек,
при осуществлении других видов деятельности - 50 человек.
При осуществлении одновременно нескольких видов деятельности используется численность по тому виду деятельности, который составляет наибольшую долю в годовом обороте продукции или годовом объеме прибыли. При подсчете средней численности работников учитываются как работники предприятия: основные сотрудники, совместители, так и другие физические лица, заключившие с организаций договора гражданско-правового характера (в т.ч. договора подряда). Учитываются также работники представительств и филиалов.
Обозначения:
ПБОЮЛ –
предприниматель без образования
юридического лица, МП – малые предприятия,
СП – средние предприятия (численность
до 500 чел), КП – крупные предприятия
(численность более 500 чел.).
Рис.2.4 показывает, что производительность труда в российском малом бизнесе почти в 2 раза выше, чем в среднем по экономике страны, поэтому малая численность российских малых предприятий – это упущенный шанс поднять производительность труда в стране.
Отрасль торговли и общественного питания лидирует по развитию малого бизнеса в целом по стране и в городах Москве и Санкт-Петербурге. Производительность труда на предприятиях малого бизнеса в 1,9 выше, чем в среднем по всем предприятиям этой отрасли. Более половины торгующих малых предприятий занимается оптовой торговлей потребительскими товарами.
Аналогичная картина имеет место в промышленности, где производительность труда в зависимости от подотрасли в 1,2 – 3 раза выше, чем в среднем по отрасли (наиболее высокий выигрыш приходится на производство тканей, станкостроительную и инструментальную промышленность)19.
Таблица 2.9. Сопоставление критериев отнесения к субъектам малого предпринимательства и упрощенной системы налогообложения (УСН)
|
Критерий |
Субъект малого предпринимательства в соответствии с законом N 88-ФЗ |
Субъект УСН в соответствии с главой 26.2 НК РФ
|
1 |
Тип организации |
Коммерческая |
Коммерческие и некоммерческие, но без филиалов и представительств. |
2 |
Самостоятельность (по доле в уставном капитале) |
- доля государственных органов, общественных и религиозных организаций, не превышает 25%; - доля средних, крупных организаций не превышает 25%; - доля иностранных организаций не превышает 25% |
доля непосредственного участия других организаций не превышает 25%
|
3 |
Численность работников (чел.) |
от 30 до 100 в зависимости от отрасли |
До 100 |
4 |
Профессио-нальные ограничения
|
нет ограничений |
Банки, страховые компании, ломбарды, проф.участники рынка ЦБ, предприятия выпускающие подакцизные товары и т.д. |
5 |
Годовой доход |
не ограничен |
не более 15 млн.руб. |
6 |
Стоимость амортизируемого имущества |
не ограничен |
не более 100 млн.руб.
|
Документы |
Закон от 14.06.1995 N 88-ФЗ |
Глава 26.2 НК РФ
|
Статус малого предприятия в соответствии с законом N 88-ФЗ дает ему некоторые привилегии, предусмотренные этим законом, а также Федеральным законом от 01.10.2003 N 129-ФЗ20 и Приказом Минфина РФ от 21.12.1998 г. N 64н “О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства”:
возможность претендовать на участие в федеральных программах поддержки малого предпринимательства (обычно это беспроцентные долгосрочные федеральные кредиты),
право сдавать бухгалтерскую отчетность в сокращенном объеме (без приложений к балансу N 3,4,5 и пояснительной записки к балансу),
право на ускоренную бухгалтерскую амортизацию основных средств, что ведет к уменьшению суммы налога на имущество,
возможность выбора метода определения бухгалтерской реализации: по начислению (как и другие организации) или кассовым методом. (заметим, впрочем, что этот выбор никак не влияет на налогообложение).
плановое мероприятие по контролю субъекта малого предпринимательства может быть проведено не ранее, чем через 3 года с момента его регистрации ,
на региональном уровне им зачастую предоставляют государственные или муниципальные помещения в аренду по пониженному тарифу.
Налоговый Кодекс РФ не предусматривает каких-либо налоговых льгот для субъектов малого предпринимательства по критериям закона № 88-ФЗ. Снижение налоговой нагрузки сегодня возможно не за счет применения налоговых льгот, а за счет использования упрощенной системы налогообложения и отчетности (УСНО) в соответствии с главой 26.2 (см. правый столбец таблицы 3.7) Налогового кодекса РФ. Как показывает следующая таблица, переход на упрощенный режим позволяет в ряде случаев увеличить чистую прибыль более, чем в 2 раза по отношению к обычному режиму налогообложения:
Таблица 2.10. Пример расчета чистой прибыли при обычном режиме налогообложения и упрощенном (с объектом налогообложения - доходы) (руб).
N |
Наименование показателя |
Обычное налого-обложение |
Упрощенная система |
||
Дох.,Расх. |
НДС |
Дох., Расх. |
|||
1 |
Выручка от реализации (вкл.НДС) |
|
|
118,0 |
118,0 |
2 |
НДС полученный от покупателя |
18% |
|
18,0 |
|
3 |
Выручка от реализации (без НДС) |
S |
100,0 |
|
118,0 |
4 |
Зарплата |
W |
40,0 |
|
40,0 |
5 |
Начисления на зарплату |
Ts 26% |
10,4 |
|
5,6 |
6 |
Амортизация основных средств |
D |
10,0 |
|
10,0 |
7 |
Материальные затраты |
M |
10,0 |
|
11,8 |
8 |
Итого себестоимость: |
С |
70,4 |
|
67,4 |
9 |
НДС уплаченный поставщику |
18% |
|
1,8 |
|
10 |
НДС к уплате в бюджет |
|
|
16,2 |
|
11 |
Прибыль: |
P |
29,6 |
|
50,6 |
12 |
Налог на прибыль 24%/ |
Tp |
7,1 |
|
|
|
Единый налог 6% |
Tu |
|
|
3,5 |
13 |
Чистая прибыль: |
Pn |
22,5 |
|
47,1 |
Такой выигрыш по размеру чистой прибыли возникает, например, при продаже продукции физическим лицам, для которых структура платежа в адрес производителя (то есть наличие в нем НДС или отсутствие его) не имеет значения. В противном случае, когда структура платежа важна для покупателя, например, при поставке комплектующих юридическому лицу, при переходе на упрощенную систему выручка от реализации составит не 118 руб., а 100 руб., что резко уменьшает, а иногда и сводит к нулю выигрыш от использования упрощенной системы налогообложения при сложном кооперированном производстве.
Российское налоговое законодательство предполагает, что при определенных условиях организация обязана применять еще один особый режим налогообложения – уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД) в соответствии с главой 26.3 Налогового Кодекса РФ. Несмотря на принудительный характер этого режима, он зачастую оказывается выгодным для организаций и индивидуальных предпринимателей. Путем дробления или наоборот объединения предприятий, входящих в фирму, ее руководство может либо подпадать под налогообложение ЕНВД, либо избегать этого. По состоянию на 01.01.2004 в целом по России на эту систему переведено 172 тыс. организаций и 1 млн.675тыс. предпринимателей.
Таким образом, специальные налоговые режимы используются примерно половиной всех российских малых предприятий.
В структуре собственности российских мелких и малых предприятий основную роль играют физические лица, на них приходится 70% от размера суммарного уставного капитала, 25,3% в уставных капиталах малых предприятий имеют другие малые предприятия, а суммарная доля государства, иностранных физических и юридических лиц не превышает 1%21.
В России важная роль принадлежит малому бизнесу в обеспечении так называемой вторичной занятости. Особенно высока доля вторичной занятости на предприятиях образования (41%), науки и научного обслуживания (37%), финансов, кредита, страхования, пенсионного обеспечения (26%), здравоохранения, физкультуры и социального обеспечения (22%). В целом по российским малым предприятиям этот показатель составляет 14%, в том числе 9% внешних совместителей и 5% работников по гражданско-правовым договорам (в основном - по договорам подряда)22.