6. Финансовые результаты предприятия

6.1. Прибыль и пути ее увеличения

Прибыль — положительный финансовый результат всей хозяйственно-финансовой деятельности предприятия. Ее общая сумма представляет собой разницу между доходами от всех видов деятельности (производственной, торговой, финансовых операций и др.) и затратами на их достижение.

Балансовая прибыль (брутто), отражаемая в отчете, включает:

1. прибыль от реализации основной продукции (това­ ров, услуг, работ);

2. прибыль от прочих хозяйственных операций (транс­ портных, подсобных цехов, реализации излишних мате­ риальных ценностей и т.п.);

3. прибыль финансовой деятельности (операции с цен­ ными бумагами и другими финансовыми инвестициями);

4. разницу между внереализационными доходами и соответствующими расходами (полученные и уплаченные штрафы, от стихийных бедствий, непредвиденные дохо­ ды, затраты).

Чистая прибыль представляет собой балансовую при­быль за вычетом обязательных платежей из прибыли.

Определение конечных результатов по каждому виду деятельности позволяет анализировать итоги хозяйство­вания на каждом участке, активизировать экономические

№ п/п	Показатели	Сумма, тыс. руб.	Примечание
1.	Доходы от реализации продукции	200000
2.	Затраты на производство и реализацию	150000
3.	Прибыль (убытки) от реализации	50000	(п.1— п.2)
	продукции
4.	Общезаводские затраты	10000
5.	Прибыль (убытки) от основной	40000	(3-4)
	деятельности
6.	Доходы от прочей деятельности	2000
7.	Расходы от прочей деятельности	1800
8.	Прибыль (убытки) от хозяйственной
	деятельности	40200	(5 + 6-7)
9.	Доходы от финансовых операций	5000
10.	Расходы на осуществление финансовых	4300
	операций
И.	Прибыль (убытки) от финансовых	700
	операций
12.	Прибыль от хозяйственно-финансовой
	деятельности	40900	(8+11)
13.	Внереализационные доходы	350
14.	Внереализационные расходы	450
15.	Балансовая прибыль	40800	(12+13-14)
16.	Обязательные платежи из прибыли	12240
17.	Чистая прибыль	28560	(15-16)

рычаги воздействия для их улучшения. На объем прибы­ли от реализации продукции оказывают воздействие фак­торы, влияющие на:

рост доходов от реализации (выручки) продукции, а именно: цены, ассортимент и ее качество, маркетинговые действия по увеличению спроса, кредитная политика пред­приятия и др.;

оптимизацию затрат посредством сокращения излиш­них затрат, запасов ценностей, совершенствования их структуры;

повышение уровня рентабельности продукции за счет сокращения выпуска убыточных изделий, увеличения производства высокорентабельной продукции (лучшего каче­ства, новых, модных товаров и т.п.).

Эти факторы взаимосвязаны между собой и могут по­ложительно влиять на прибыль, если соблюдаются следу­ющие правила:

1. ценьх базируются на издержках производства и сбы­ та, учитывают реальную конъюнктуру рынка, соотноше­ ние спроса я предложения на конкретные товары;

2. затраты на реализацию продукции оптимизированы (объем затрат на единицу продукции, общий размер расхо­ дов и их структура);

3. рентабельность продукции не снижается резко, со­ храняется или имеет тенденцию роста;

4. доходы от реализации растут быстрее, чем общий объем затрат.

Приведем пример изменения размеров прибыли в за­висимости от темпов роста доходов и затрат.

Показатели	Варианты
	1-й	2-й	3-й
Состояние на начало периода: доходы от продажи продукции, тыс. руб.	30000	30000	30000
Затраты на их достижение, тыс. руб.	24000	24000	24000
Прибыль, тыс. руб.	6000	6000	6000
Темп роста доходов, %	10	8	5
Сумма доходов, тыс. руб.	33000	32400	31500
Темп роста затрат, %	10	6	7
Сумма затрат, тыс. руб.	26400	25440	25680
Прибыль на конец периода, тыс. руб.	6600	6960	5820
Рост (+), уменьшение (-) по сравнению с началом периода	4-600	+ 960	-180

Как подтверждает пример, наилучшие финансовые результаты достигаются тогда, когда доходы растут быст­рее, чем затраты на их получение.

Обоснование издержек производства и обращения про­изводится на основе калькуляции себестоимости отдельных товаров методом прямого счета полных затрат. В мировой практике распространен метод калькуляции группы това­ров способом покрытия сумм затрат. Его суть заключает­ся в составлении общей калькуляции изделий, определении всех переменных затрат, которые должны в целом покры­ваться за счет выручки от реализации. Несмотря на разный уровень переменных затрат по каждому виду изделий, об­щая их сумма покрывается. Это дает возможность маневри­ровать ценами (без строгой привязки к их индивидуальным затратам), соответственно расширять ассортимент продук­ции, объем реализации.

Для оптимизации уровня затрат первостепенное значение имеет структура затрат, т.е. соотношение между постоян­ными и переменными затратами. Чем больше удельный вес постоянных затрат, тем значительнее возможности роста при­были, поскольку их уровень определенное время остается без изменений. Увеличиваются только переменные затраты в свя­зи с ростом выпуска и реализации продукции, размер постоян­ных затрат остается прежним, что влияет на размер затрат на единицу продукции.

Изменения размеров прибыли в зависимости от соот­ношений между переменными и постоянными затратами представлены ниже.

Показатели	Доходы, тыс. руб.	Затраты, тыс. руб.		Прибыль, тыс. руб.
		перемен­ные	постоян­ные
На начало периода, тыс. руб. Увеличение доходов и пе­ременных затрат на 5 % Увеличение затрат и дохо­дов на 20%	30000 31500 36000	20000 21000 24000	5000 5000 5000	5000 5500 7000

В приведенном примере возрастает объем реализации (даже до 20 %), пропорционально увеличиваются перемен­ные затраты, но размер постоянных затрат остается неиз­менным, т.е. снижаются затраты на единицу выпущенной продукции, растет прибыль. Это явление называется эф­фектом производственного рычага, который положитель­но влияет на финансовые результаты только тогда, когда пропорции между переменными и постоянными затратами не нарушают хозяйственные процессы, а рынок может по­глотить дополнительно выпущенные товары.

Влияние уровня рентабельности отдельных групп то­варов на объем прибыли связано с совершенствованием ее структур в ассортиментном разрезе. Чем больше доля высокорентабельной продукции в общем ее объеме, тем лучшими могут стать финансовые результаты предприя­тия, и наоборот.

Группы товаров	На начало периода			Изменения структуры реализо­ванной продукции
	структура, %	рентабель­ность	коэффи­циент	структура, %	рентабель­ность	коэффи­циент
А Б В Итого	40 30 30 100	12 14 18	4,8 4,2 5,4 14,4	25 30 45 100	12 14 18	3,0 4,2 8,1 15,3

Сравнивая среднюю рентабельность продукции на нача­ло периода с ее уровнем после совершенствования структуры (повышения доли высокорентабельной продукции), ус­танавливаем, что предприятие получит дополнительную при­быль на 0,9 % больше от общей суммы (15,3 — 14,4).