31. Аудит производственных запасов

Произ запасы это ср-ва произ-ва,к-е нах-ся на пред-ии,но к-е не участвуют в производст цикле

К произ запасам отн-ся-сырье,осн вспомаг материалы,топливо,покуп полуф0ты,запас части,тара,использ-ая при транспор-ке и упаковке продукции или товаров

Кроме этого к матер запасам отн-ся часть им-ва,к-я предназначена для продажи и та,к-я использ=ся при произ-ве продукции и для управленч нужд орг-ии.

Рассм-ы ауд-ми вопросы при проверке МПЗ сводится к след-м:

1. оценка орг-ии учета сохранности и списания матер ценностей

2. проверка орг-ии и порядка ведения складского учета

3. проверка наличия дорогостоящего сырья

4. проверка соблюдения орг-ей нал зак-ва по операциям связанным с выбытием,списанием и переоценкой матер цен-ей,

• изучения договоров на поставку матер цен-ей

• устан-я обеспеч-сти бух-ии действующими норматив актами

• ознак-е с учет пол-кой пред-я в части орг-ии учета произ запасов.

Ауд-ры обязаны провести проверку актов приема-рередачи им ценностей,при смене матер-ответс-х лиц проверить вед-сть учета матер цен-ей.,проверить прав-сти списания ст-сти матер цен-ей,проверить соблюдение метода оценки материалов.Существуют след методы оценки материалов:по сред себ-сти,по себ-сти каждой ед.,метод ФИФО.

Орг=я может применять в теч отчет года как элемент учет пол-ки только один метод оценки по каждому отдел виду произв запасов.

При проведении ауд проверкидля орг-ий торговли опред-ся и провер-ся методы учета товаров по покуп ст-сти или по продажной цене.В случае если происходит дарение матер цен-сти в орг-ии должны быть оформ соот-щие док-ты.Кроме этого должен НДФЛ

32. Аудит кассовых операций

1. Аудит кассовых операций основан не изучении таких доку­ментов, как: первичные документы:

• кассовая книга;

. приходные и расходные кассовые ордера;

• денежные чековые книжки;

. платежные ведомости на выдачу заработной платы, пособий, премий;

• документы, подтверждающие размер установленного банком лимита остатка кассы;

. журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;

• договор о материальной ответственности кассира и расписка кассира в том, что он ознакомлен с Порядком ведения кас­совых операций в Российской Федерации;

• приказы руководителя и акты инвентаризации кассы;

регистры синтетического и аналитического учета:

• Главная книга;

• журнал-ордер № 1 и 1/1;

• ведомость № 1 и 1/1;

• отчетность (отчет о движении денежных средств (форма № 4)).

2. Аудит кассовых операций включает проверку взаимосвязи между регистрами бухгалтерского учета и проверяемыми первичными документами.

При этом проверяется соответствие:

• данных кассовых отчетов данным первичных документов;

данных журнала-ордера № 1 и ведомости № Г.

• кассовым отчетам и кассовой книге;

• оборотам и сальдо за каждый месяц, отраженным в Главной книге;

• данных журнала-ордера № 1 данным за отчетный период, отраженным в форме № 4 приложения к балансу;

.• месячных оборотов по кредиту счета 50 "Касса", отражающих расходы, отнесенные в дебет других счетов, записям в Главной книге по дебету соответствующих счетов.

Аудит кассовых операций также включает проверку проведения инвентаризации кассы. Аудитору (аудиторской организации) следует ознакомиться с материалами проведенных инвентари­заций.

В аудит кассовых операций также входит проверка правильности документального оформления хозяйственных операций.

При этом следует проверить:

• наличие приказа руководителя о назначении кассира на работу, договор о полной материальной ответственности с кассиром, ознакомление кассира с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации (наличие расписки);

• порядок приема наличных денег:

• при осуществлении расчетов с населением за товары, работы, услуги производится с обязательным применением контро­льно-кассовых машин (теперь при расчетах наличными де­ньгами с юридическими лицами также требуется примене­ние ККТ);

. прием наличных денег от юридических лиц оформляется

и приходным кассовым ордером;

• соответствие остатка в кассе установленному лимиту.

Банки имеют право систематически проверять соблюдение пред­приятиями требований Порядка ведения кассовых операций в РФ, а также проверять целевое использование наличных средств, полученных по чеку в банке.

Аудитор также должен помнить, что кассовые операции оформ­ляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, кото­рые утверждающим Госкомстатом России по согласованию с ЦБ РФ и Минфином России. Неправильно оформленные пер­вичные документы, фиксирующие совершение кассовых опе­раций, свидетельствуют о неудоачетворительном внутреннем кон­троле организации.

Каждая организация ведет только одну кассовую книгу.

• которая должна быть пронумерована, прошнурована и опеча­тана сургучной или мастичной печатью;

• количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данной организации.

При наличии у организации кассовых операций с иностранной валютой они должны отражаться в одной кассовой книге с руб­левыми операциями (в рублевом и валютном эквивалентах).

Необходимо также проверить своевременность заполнения кас­совой книги.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же по­сле получения или выдачи денег по каждому ордеру или дру­гому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит ос­таток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалте­рию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Отражение операций за несколько дней в одном листе кассо­вой книги, по мнению многих аудиторов, недопустимо.

3. При аудиторских проверках кассовых операций обычно выявляют­ся следующие виды ошибок:

• осуществление расчетов с населением без применения конт­рольно-кассовых машин;

• использование для отражения прихода наличных денег в кассу не приходных кассовых ордеров, а других форм;

отсутствие:

• в приходных кассовых ордерах необходимых подписей упол­номоченных лиц;

• указания в приходных (расходных) кассовых ордерах осно­вания получения наличных средств;

• необходимых документов (например, -журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров);

превышение лимита остатка кассы;

записи кассовой книги сделаны карандашом либо существуют подчистки или исправления в кассовой книге.