2.3. Учет расчетов с подотчетными лицами. Порядок выдачи денег подотчет. Оплата расходов по командировкам, хозяйственных и др. Расходов. Проверка, бухгалтерская обработка авансовых отчетов.

В тех случаях, когда невозможно оплатить расходы через банк путем безналичных расходов или путем выдачи наличных непосредственно из кассы – ден. ср-ва выдают в подотчет.

Обычно выдача в подотчет идет по 3-м направлениям:

1) на служебные командировки

2) на хозяйственно-операционные расходы

3) на закупку ТМЦ

Деньги из кассы выдают по расходному кассовому ордеру. Только лицам состоящим в штате предприятия.

Деньги подотчет на расходы по командировкам выдают на срок командировки:

1) суточные (с 1 янв.2009 г разрешено выдавать 700 руб – в целях б/у. В налоговом учете норма осталась прежней 100 руб в сутки)

2) расходы по найму жилого помещения – по фактическому расходу подтвержденному соответствующими документами

3) проездные – стоимость билета по степени принадлежности и комиссионный сбор

День приезда и день отъезда считается за 2 дня.

1)Рук-ль орг-ии должен издать приказ о направлении работника в командировку.

2) Отдел кадров на основании приказа выписывает командировочное удостоверение (на обратной стороне делаются отметки о прибытии и выбытии).

3) Работник должен отчитаться по произведенным расходам, по командировке в теч. 3-х дней после приезда

4) Для этого он составляет авансовый отчет и заполняет бланк служебного задания

5) После утверждения авансового отчета руководителем, документы передают в бухгалтерию

Для учета расчетов применяют счет №71

Счет основной, расчетный, активно-пассивный

Делают сл.записи:

1) Д71 К50 – на сумму выданного аванса перед командировкой

2) Д20;25;26;44 К71 – на сумму расходов по командировке

3) Д19 К71 – на сумму НДС выделенного в документах на проживание

4) Д71 К50 – на сумму перерасхода по командировке (если рук-ль не утвердит, то эти суммы удерживаются из з/п), тогда делается проводка Д70 К71

5) Д50 К71 – неизрасходованные суммы возвращаются в кассу не позднее 3-его дня после приезда из командировки

2.4. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Поставщики – это орг-ии, которые занимаются поставками сырья, полуфабрикатов, комплектующих изделий и др.ТМЦ для производственной дея-ти, а также товаров и готовой продукции для коммерческой дея-ти.

Подрядчики – это орг-ии, которые осуществляют строительные, монтажные, ремонтные и др.работы.

Поставщики и подрядчики сам-но не выходят на рынки сбыта своей продукции и услуг. Они закл. договоры на поставку продукции и выполнение работ и услуг.

С 1 янв.1997 г они явл. плательщиками НДС при отпуске товаров, работ, услуг и обязаны составлять счета-фактуры.

Счета-фактуры должны регистрироваться в журнале учета чсетов-фактур.

Счета-фактуры-это документ, выписываемый поставщиком при отпуске товаров, готовой продукции и др. МПЗ покупателю, а также при оказании услуг и выполнении работ.

Наряду с счет-фактурой выписывается ТТН – товарно-транспортная накладная или накладная. На основании этих документов оформляются банковские документы.

Для учета расчета с поставщиками применяют счет №60.(ведут журнал-ордер№6).

Счет основной, расчетный, активно-пассивный.

По К - отражается возникшая задолженность за поставленные товары, работу, услуги.

По Д – погашение задолженности.

Сальдо обычно кредитовое, показывает непогашенную задолженность на конец периода.

В учете делают записи:

1) Д10;41 К60 – поступили материалы или товары от поставщика по оптовым ценам без НДС

2) Д19 К60 – на сумму НДС, выделенного в счет-фактуре

3) Д60 К51 – перечислены поставщику по оптовым ценам с НДС

4) Д68 К19 – на сумму НДС, принимаемого к зачету (к вычету)

С подрядчиками за выполненную работу:

1) Д08 К60 – на сумму задолженности подрядчику за выполн. работу

2) Д19 К60 – на сумму НДС

3) Д60 К51 – перечислено подрядчику

4) Д68 К19 – на сумму НДС принимаемого к зачету