2.2. Учет операций по расчетным и специальным счетам в банках.

Все свободные ден. ср-ва орг-ии хранят в обслуживающих банках на специально-открытых р/счетах.

Каждому р/с банк присваивает №, который указывают на всех документах при списании или поступлении денег на счет (20 значный).

Для открытия р/с в банке необходимо представить сл. док-ы:

1) заявление об открытии счета по установленной форме (2 экз)

2) карточка с образцами подписей рук-ля и гл. бух. и оттиска печати орг-ии (2 экз)

3) копии учредительных док-ов (устав, уч. договор), заверено наториально

4) справки о регистрации пред-ия, налоговых органах, пенсионных фондах, органах статистики

5) приказ рук-ля о назначении гл. бухгалтера и кассира

Между пред-ем и банком закл. договор о расчетно-кассовом обслуживании.

Движение ср-в на р/с оформляется платежными (банковскими) документами спец. формы.

При внесении денег на р/с из кассы наличными оформляют:

1) объявление на взнос наличными (состоит из 3-х частей: объявление, квитанция, ордер)

2) препроводительная ведомость (при инкассации)

При расчетах с др. пред-ями и орг-ями используют сл. документы:

платежные поручения, требования, требования-поручения, инкассовые поручения, расчетные чеки и др.

Для учета ден. ср-в на р/с применяют счет №51 – р/с.

Счет основной, денежный, активный.

По Д 51 – зачисление ден. ср-в на р/с

По К51 – списание денег с р/с

В бух. учете делают сл. записи:

1) Д51 К50 – зачислены на р/с ден. ср-ва

2) Д51 К62;76 – поступили на р/с платежи от покупателей, дебиторов и др. орг-ий

3) Д51 К57 – зачислена выручка, сданная через инкассатора

4) Д51 К91.1 – зачислены штрафы от др. орг-ий за нарушения хоз. дог-ов

5) Д51 К75 – внесен вклад в уст.капитал учредителей в виде безналичного платежа

6) Д60;76 К51 – перечислена поставщикам, подрядчикам, кредиторам за сырье, товары, выполнен.работу, за оказ.услуги

7) Д68 К51 – перечислены налоги и сборы в бюджет

8) Д69.1,2,3 К51 – перечислен ФСС, пенс.страх., ФОМС

9) Д76.2 К51 – предъявлена претензия банку

10) Д66;67 К51 – перечислена с р/с в погашение краткосрочного или долгосрочного кредита банка

По счету №51 ведут журнал-ордер №2.

Банк ежемесячно или в др. сроки обязан предоставлять орг-ии выписку о движении ден. ср-в на его р/счете (все записи выписки для предприятия явл. обратными, т.к. это копия лицевого счета банка).

Кроме р/с орг-ии могут хранить валютные ср-ва на валютном счете (предоставляются такие же док-ы для открытия что и по р/с, а дополнительно разрешение на осуществление внешне-экономической дея-ти).

При открытии валютного счета одновременно открывают: текущий валютный счет и транзитный валютный счет.

На транзитный счет поступают все валютные перечисления данного предприятия. После уплаты таможенных сборов и платежей Г-ву оставшиеся суммы зачисляются на текущий валютный счет.

Для учета валютных операций предназначен счет №52 – валютные счета.

Основной, денежный активный.

При расчетах с зарубеж. партнерами может возникать курсовая разница – это разность между фактическим курсом валюты и официальным курсом ЦБ РФ.

Курсовую разницу учитывают на счете № 91.

Кроме р/с и валютного счета орг-ии могут иметь спец. счета. Их учитывают на счете №55 «Спец. счета в банках». К этому счету открывают субсчета 55.1-аккредетивы; 55.2- чековые книжки; 55.3 – депозитные счета.