Раздел II. Оборотные активы

По группе статей «Запасы» отражается итоговая стоимость всех материально-производственных запасов и затрат организации.

По статье «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» показываются остатки по счетам 10 «Материалы» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». На счете 10 отражаются данные об имеющихся в организации запасах сырья, материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, тары, запчастей и т.п. по фактической себестоимости их приобретения или по учетным ценам. Остаток по счету 16 показывает отклонение фактической себестоимости приобретения материально-производственных запасов от их учетных цен, приходящееся на остаток материалов.

Статья «Животные на выращивании и откорме» заполняется организациями, имеющими таких животных.

По статье «Затраты в незавершенном производстве» отражается стоимость остатков продукции, которая не прошла все стадии технологической обработки, а также изделий, не прошедших испытаний и технической приемки.

По статье «Готовая продукция и товары для перепродажи» должна быть обозначена фактическая или нормативная (плановая) себестоимость остатка произведенной продукции. Здесь отражается также стоимость остатка товаров, приобретенных для перепродажи.

По статье «Товары отгруженные» приводится сальдо по одноименному счету 45 на конец отчетного периода. На счете 45 отражается фактическая себестоимость отгруженных товаров, причем отгруженные товары учитываются на этом счете только в том случае, если в момент отгрузки выручка не может быть признана в бухгалтерском учете.

По статье «Расходы будущих периодов» отражаются затраты, понесенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к ее деятельности в будущем, например, расходы, связанные с получением лицензий и сертификацией продукции, затраты по ремонту основных средств (если он проводится не равномерно), расходы на подготовительные работы и т.д.

Запасы и затраты, не нашедшие отражения в предыдущих строках раздела II, отражаются по статье «Прочие запасы и затраты».

По статье «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» приводится сумма НДС, которая на конец отчетного периода не списана со счета 19.

Четыре статьи в бухгалтерском балансе отведены для отражения дебиторской задолженности. По стр. 230 отражается задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты. В следующей строке из общей суммы долгосрочной дебиторской задолженности выделяется долгосрочная задолженность покупателей и заказчиков. По стр. 204 показывается задолженность, погашение которой ожидается в течение года после отчетной даты. Из этой суммы также выделяется задолженность покупателей и заказчиков.

Показатель, который отражается в статье «Денежные средства», представляет собой сумму наличных и безналичных средств, числящихся на дату составления баланса в кассе, на расчетных, специальных и валютных счетах, а также денежных документов и переводов в пути.

Раздел III. Капитал и резервы

По статье «Уставный капитал» отражается сумма уставного капитала организации. Этот показатель должен соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации.

По строке «Собственные акции, выкупленные у акционеров» показывается стоимость выкупленных акций, которая уменьшает итог раздела III.

По статье «Добавочный капитал» приводится кредитовый остаток по одноименному счету 83. По кредиту этого счета отражаются:

- увеличение стоимости основных средств после их переоценки;

- эмиссионный доход (доход, полученный при продаже собственных акций по цене, превышающей номинальную стоимость этих акций с учетом расходов на их продажу);

- курсовые разницы по взносам в уставный капитал в иностранной валюте и т.д.

По дебету счета 83 отражаются:

- сумма уценки объектов основных средств после их переоценки (в случае если при предыдущих переоценках на добавочный капитал было отнесено увеличение их стоимости);

- списание дооценки объектов основных средств при их выбытии;

- направление средств на увеличение уставного капитала и т.п.

По статье «Резервный капитал» отражаются резервы, образованные в соответствии с законодательством, и резервы, образованные согласно учредительным документам.

По статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражается нераспределенная чистая прибыль (непокрытый чистый убыток) прошлых лет и отчетного периода в совокупном виде.