Материалы в помощь студенту по основам бух отчетности и планы счетов
P.S.В данных материалах даются основные понятия и направления, более детально изучать самим по учебникам и материалам из Интернет
3.1. Формы и содержание бухгалтерской отчетности коммерческого предприятия
3.2. План счетов коммерческого предприятия
3.3. Формы и алгоритм составления бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) учреждений
3.1. Бухгалтерская отчетность коммерческой организации
Важнейшим элементом информационного обеспечения процесса управления финансами предприятия является бухгалтерская (финансовая) отчетность. Финансовая отчетность – совокупность форм отчетности, составленных на основании данных бухгалтерского учета. Ее цель – представить внутренним и внешним пользователям обобщенную информацию о результатах хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период. Отчетность должна быть представлена в форме, удобной и понятной пользователям. Она должна содержать информацию, позволяющую оценить финансовое состояние предприятия, и давать возможность принятия обоснованных управленческих решений, а также решений по инвестированию средств в предприятие.
Все это достигается с помощью стандартов финансового учета и отчетности, которые представляют собой правила ведения финансового учета и составления отчетности (приказ Минфина РФ от 22.07.2003г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»).
В соответствии с приказом №67 бухгалтерская отчетность включает:
1) бухгалтерский баланс (форма №1);
2) отчет о прибылях и убытках (форма №2);
3) отчет об изменениях капитала (форма №3);
4) отчет о движении денежных средств (форма №4);
5) приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5);
6) отчет о целевом использовании полученных средств (форма №6);
7) пояснительную записку;
8) аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации.
Формы отчетности должны отвечать требованиям положения по бухгалтерскому учету. При составлении годовой отчетности отчетным периодом является период с 1 января по 31 декабря, отчетная дата – 31 декабря.
Рассмотрим содержание показателей, представляемых в бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерский баланс (форма №1) включает числовые показатели в нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин. Это означает, что в бухгалтерском балансе активы, по которым начисляется амортизация (нематериальные активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности), показываются по остаточной стоимости, т.е. по первоначальной (восстановительной) стоимости за минусом начисленных амортизационных отчислений, а активы, по которым создаются оценочные резервы, отражаются за минусом таких резервов.
Пример бухгалтерского баланса акционерного общества на 31.12.2009 г.
тыс.руб.
АКТИВ
|
Код показателя |
На начало отчетного года |
На конец отчетного года |
1 |
2 |
3 |
4 |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
Нематериальные активы |
110 |
30 |
20 |
Основные средства |
120 |
508239 |
518319 |
Незавершенное строительство |
130 |
54936 |
101033 |
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
8506 |
58845 |
Отложенные налоговые активы |
145 |
4649 |
3864 |
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I |
190 |
576360 |
682081 |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
Запасы |
210 |
273311 |
264623 |
в том числе: |
|
|
|
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
87304 |
107831 |
затраты в незавершенном производстве |
213 |
42341 |
57592 |
готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
130655 |
81788 |
расходы будущих периодов |
216 |
13011 |
17412 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
31088 |
21904 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
155424 |
118604 |
в том числе покупатели и заказчики |
241 |
63941 |
55219 |
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
482814 |
590059 |
Денежные средства |
260 |
53384 |
52056 |
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II |
290 |
996021 |
1047566 |
БАЛАНС |
300 |
1572381 |
1729667 |
ПАССИВ
|
Код показателя |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
1 |
2 |
3 |
4 |
III.КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|
|
|
Уставной капитал |
410 |
1 863 |
1 863 |
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
|
- |
- |
Добавочный капитал |
420 |
150 345 |
150 345 |
Резервный капитал в том числе: |
430 |
466 |
466 |
резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством |
431 |
466 |
466 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
1111509 |
1237150 |
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III |
490 |
1264183 |
1389824 |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
38716 |
54296 |
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ IV |
590 |
38716 |
54296 |
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
Займы и кредиты |
610 |
2300 |
380 |
Кредиторская задолженность |
620 |
267101 |
284762 |
в том числе: |
|
|
|
поставщики и подрядчики |
621 |
220111 |
138442 |
задолженность перед персоналом организации |
622 |
6526 |
8829 |
задолженность перед государственным и внебюджетными фондами |
623 |
2420 |
2359 |
задолженность по налогам и сборам |
624 |
15575 |
18706 |
прочие кредиторы |
625 |
22469 |
116426 |
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
630 |
55 |
382 |
Доходы будущих периодов |
640 |
26 |
23 |
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ VI |
690 |
269482 |
285547 |
БАЛАНС |
700 |
1572381 |
1729667 |
СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОЫХ СЧЕТАХ |
|||
Арендованные основные средства |
910 |
- |
- |
в том числе по лизингу |
911 |
- |
- |
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение |
920 |
55321 |
46480 |
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных Дебиторов |
940 |
6947 |
6957 |
Обеспечения обязательств и платежей полученные |
950 |
- |
- |
Обеспечения обязательств и платежей выданные |
960 |
59625 |
91546 |
МБП и ПСХ |
991 |
19682 |
22592 |
