38.Реформация баланса, цель и техника ее составления

Прежде чем приступить к ней, необходимо удостовериться, что все хозяйственные операции отражены в учете и все остатки по счетам бухгалтерского учета, которые будут отражены в годовом балансе, сформированы правильно Реформация баланса необходима для того, чтобы распределить полученную в течение года компанией прибыль, (или списать полученный убыток) и начать новый финансовый год как бы с «нуля». Реформация проводится на 31 декабря отчетного года и заключается в обнулении сальдо по счетам учета финансовых результатов. Необходимо закрыть счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки». В течение года доходы и расходы предприятия учитываются на счетах 90 и 91. Ежемесячно сопоставляются кредитовые и дебетовые обороты по этим счетам и выявляется финансовый результат. Никаких проводок при этом не делается. Подсчитанные суммы списываются с субсчета 90-9 и субсчета 91-9 на счет 99. Следовательно, по завершении каждого отчетного месяца счета 90 и 91 имеют нулевое сальдо. Однако субсчета к данным счетам имеют остатки, величина которых накапливается в течение всего года. Эти остатки должны быть обнулены на 31 декабря отчетного года. Для этого все их нужно перенести на субсчета 90-9 и 91-9 соответственно. Далее производится закрытие счета 99 и определяется итоговый финансовый результат. Его переносят на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Если это прибыль, то делается следующая проводка: Дт 99 Кт 84— выявлена чистая (балансовая) прибыль организации по итогам отчетного года. Если же это убыток, то делается обратная запись: Дт 84 Кт 99— списан непокрытый убыток организации отчетного года. 39.Порядок ведения и отражения в учете кассовых операций. учет денежных документов

Порядок ведения кассовых операций предусматривает: • наличие кассы и ведение кассовой книги; • хранение свободных денежных средств в учреждениях банков; • расходование наличных денег, полученных из банков, на цели, указанные в чеке; • хранение наличных денег в кассах организаций в пределах лимитов, установленных обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями организаций. Исключение составляют денежные средства, взятые в банке на оплату труда работников, выплату пособий по социальному страхованию и стипендий. Денежные средства, предназначенные на эти цели, могут храниться в кассе организации в течение трех рабочих дней, включая день получения их в банке. При ведении кассовых операций оформляют: Приходный кассовый ордер (ПКО). Используется при поступлении наличных денег в кассу. Составляется кассиром, должны быть пронумерованы по порядку от начала отчетного года. Для подтверждения приема денег выдают квитанцию к ПКО, являющуюся доказательством приема денег. При поступлении в кассу денежных средств из других источников лицу, внесшему деньги в кассу, выдается чек кассового аппарата.

Поступила выручка от реализации за наличный расчет Дт 50 Кт 91-1 2. Получены в кассу денежные средства с расчетного счета Дт 50 Кт 51 3. Получены в кассу денежные средства от покупателей Дт 50 Кт 62 4. Возвращен остаток подотчетных сумм Дт 50 Кт 71 5. Поступления от сотрудников организации Дт 50 Кт 73 6. Получены в кассу денежные средства с валютного счета Дт 50 Кт 52 7. Получены в кассу денежные средства со специального счета в банке Дт 50 Кт 55 Расходный кассовый ордер (РКО). Используется при выдаче наличных денег из кассы. Депонированные суммы сдаются в банк, на сданные суммы составляется 1. Выплачена зарплата из кассы - Дт 70 Кт 50 2. Выдано под отчет на хозяйственный расходы - Дт71 Кт 50 3. Выданы дивиденды учредителям Дт 75 Кт 50 4. Переданы деньги инкассатору Дт 57 Кт 50 5. Оплачена задолженность поставщикам Дт 60 Кт 50

Кассовая книга у орг-ии должна быть одна .Кассир введут записи после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу.

Лимит кассового остатка для каждой организации определяется банковским учреждением.

Учет наличных денежных средств в кассе ведется на основании кассовых документов на счете 50 «Касса». Приход средств в кассу показывается по дебету счета, а расход - по кредиту. При необходимости на счете 50 организация может открыть специальные субсчета для учета: • наличных денежных средств в кассе организации в том числе для учета наличия и движения российской валюты, -50-1; • для каждой используемой иностранной валюты, - 50-2; • денежных документов - 50-3. 40. Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте

В нашей стране базовой валютой бухгалтерского учета является российский рубль. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в рублях (п. 1 ст. 8 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Причем это не зависит от вида валют, фактически использованных при совершении тех или иных операций.

Итак, для того чтобы правильно отразить в бухгалтерском учете хозяйственную операцию, совершенную в иностранной валюте, необходимо точно определить рублевую сумму этой операции. Вы можете сделать это последовательно, проведя следующие действия:

определить дату операции (пересчета);

• уточнить курс Банка России, на дату операции (пересчета);

• умножить сумму валюты на ее курс по данным Банка России;

• при пересчете определить сумму курсовой разницы.

Наиболее распространенным источником поступления валютных средств в кассу предприятия является снятие наличной иностранной валюты с текущего счета в уполномоченном банке. Отметим, что наличную иностранную валюту можно использовать только для оплаты командировочных расходов сотрудников

Кассиру необходимо вести аналитический учет по каждому виду иностранной валюты, находящейся в кассе. Учет валютных операций и валютных ценностей ведется в той же системе счетов, что и учет рублевых операций и ценностей. При этом расчеты в иностранной валюте лучше учитывать обособленно, на специально открываемых субсчетах. Помимо обычных составляющих учетные записи на этих субсчетах должны также включать валютный курс, который используется для расчета рублевого эквивалента операций, отражаемых данными записями.

За тот период, пока иностранная валюта находится в кассе предприятия курс валют, установленный Банком России, может измениться. Тогда, возникают курсовые разницы. Если записи в кассовой книге по приходу и расходу одной и той же суммы в иностранной валюте будут произведены по разным курсам, то, очевидно, что рублевый остаток по кассовой книге не будет соответствовать реальному остатку денежных средств в кассе. Именно по этой причине в кассовой книге необходимо делать дополнительные записи, связанные с отражением курсовой разницы.