Налог на доходы физических лиц.

Налогоплательщики НДФЛ: физические лица, являющиеся резидентами РФ и физические лица, получающие доходы от источников в РФ, но не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Объекты налогообложения: доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и источников за пределами РФ (для резидентов РФ) и от исчтоников РФ.

Льготы по налогу:

1. государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности

2. государственные пенсии

3. все виды комплектующих выплат

4. вознаграждение донорам за донорскую помощь

5. алименты

6. суммы, полученные налогом в виде международных, иностранных или российских премий в области науки и техники, образования, литературы, культуры

7. суммы единовременной материальной помощи

8. стипендии учащихся, студентов, аспирантов

9. доходы налогоплательщиков, полученные от продажи в личных подсобных хозяйствах, продукции животноводства, растениеводства, цветоводства, пчеловодства, как в натуральном, так и в переработанном виде

10. доходы членов фермерского хозяйства, получаемого в этом хозяйстве от производства и реализации с/х продукции и ее переработки в течение 5-ти лет, начиная с года регистрации хозяйства

11. доходы налогоплательщиков, получаемые от сбора и сдачи лекарственных растений и другой дикорастущей продукции

12. доходы в денежных и натуральных формах, полученных от физических лиц в порядке наследования или дарения

13. сумма процентов по государственным обязательствам, облигациям и другим ценным бумагам РФ или бывшего СССР, субъектов РФ и органов местного самоуправления

14. доходы в виде процентов, полученные налогоплательщикам по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, если процент по вкладам не превышает ¾ ставки рефинансирования (по рублевым вкладам), в зависимости от решения ЦБ (по валютным вкладам)

Стандартные налоговые вычеты

3000 руб:

1. для лиц, перенесших и получивших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием в связи с катастрофой на чернобыльской АЭС, либо любой другой ядерной катастрофе

2. инвалидам ВОВ

3. инвалиды 1,2,3 гр из числа военнослужащих, получивших инвалидность в следствие защиты СССР и РФ

4. некоторые другие категории

500 руб

1. герои СССР и РФ

2. лица, награжденные орденом славы 3- степеней

3. участники ВОВ

4. участники боевых операций и бывших партизан

5. инвалиды с детства

6. инвалиды 1 и 2 гр

7. некоторые другие категории

400 руб

Для всех налогоплательщиков, не перечисленных в п. 1, 2, пока их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года не превысит 40000руб

1000 руб

На каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, курсанта до 24 лет, пока доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом не превысит 280000руб

Если налогоплательщик имеет право на несколько вычетов, перечисленных в п. 1-3, применяется 1 максимальный. Вычет на ребенка применяется вне зависимости от применения одного из п. 1-3.

Социальный налоговые выплаты:

1. сумма из доходов налогоплательщиков, перечисленных на благотворительные цели. Размер вычета составляет размер фактически израсходованной суммы, но не более 25% от суммы доходов, полученных в налоговом периоде

2. расходы налогоплательщиков на свое обучение в образовательном учебном учреждении в налоговом периоде. Размер вычета = фактически израсходованная сумма, но не более 50000руб в год

3. расходы налогоплательщика-родителя на обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательном учреждении и налогоплательщика-опекуна за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения образовательных учреждениях. Размер вычета = фактически израсходованная сумма, но не более 50000руб.

4. расходы налогоплательщика на свое лечение, лечение супруга, родителей, детей в возрасте до 18 лет и на приобретение дорогостоящих медикаментов в размере фактически израсходованной суммы, но не более 120000руб.

Имущественные вычеты:

1. суммы, полученные налогоплательщиком в начале периода от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых участков, земельных участков или долей в собственности налогоплательщика не менее 3 лет, но не превышающем в целом 1 млн руб. Сумма налогового вычета = размер суммы, но не более 1 млн руб

2. суммы, полученные в налоговом периоде от продажи нового имущества, находящегося в собственности налогоплательщика менее 3-х лет, но не превышающий 125000руб

3. суммы, израсходованные налогоплательщиком на приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли в указанном имуществе, а также сумм, направленных на получение процента от целевых займов (кредитов) и фактически израсходованных им на новое строительство, либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли. Сумма вычета составит:

- в фактические расходы на новое строительство, либо приобретение жилья в нем включаются: на разработку проектно-сметной документации, на приобретение строительных и отделочных материалов, на приобретение жилого дома + незавершенного строительства, затраты, связанные с услугами по строительству или отделку, расходы на подключение к сетям электро-водо-газоснабжения, а так же канализации или создание их автономных источников

- в фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли могут включаться расходы: на приобретение их непосредственно, на приобретение прав на них в строящемся доме, на приобретение отделочных материалов и на работы, связанные с отделкой

Общий налоговый вычет в данном случае не может превышать 2 млнруб без учета сумм, направленных на погашение процента по целевым займам, полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованных на новое строительство, либо на приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты, доли в них.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Определение налоговой базы.

Налоговая база = доходы за вычетом доходов, не подлежащих налогообложению – налоговые вычеты (стандартные, социальное, имущественные, профессиональные).

Налоговые ставки:

1. 13% по всем доходам

2. 35% для любых выигрышей и призов, превышающих 2000руб, для % доходов по вкладам, в частности превышения суммы, рассчитанной из 2/3 ставки рефинансирования. Для суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиком заемных средств до 2/3 ставки рефинансирования

3. 30% все доходы, получаемые физическими лицами, которые не являются резидентами РФ

4. 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организации, полученных в виде дивидендов и в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, имитированным до 1.01.2007г.