- •Классификация налогов:
- •Налог на добавленную стоимость
- •Налог на прибыль организации
- •Акцизы.
- •Налог на имущество организации (региональный).
- •Налог на имущество физических лиц.
- •Налог на доходы физических лиц.
- •Земельный налог
- •Налог на рекламу
- •Сбор на право торговли.
- •Сбор за право проведения кино и телесъемок.
- •Лицензионный сбор.
Налоги и налоговая система.
Налог (пошлина, сбор) – обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня, осуществляемый плательщиком в установленном законом порядке. Совокупность налогов (пошлин, сборов) образуют налоговую систему.
Субъект налогообложения (налогоплательщик) – юридическое или физическое лицо, которое обязано уплачивать налоги. Основным признаком налогоплательщика является наличие у него дохода.
Объект налогообложения – то, что в силу закона подлежит налогообложению, а именно прибыль (доход), добавленная стоимость продукции (товара, работ или услуг), операции с ценными бумагами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества.
Ставка налога – размер налога, установленный на единицу налогообложения.
Льготы по налогам – исключения из общих правил, которые устанавливаются законом.
Функции налогов – проявление его существования в действии, а также способ выражения его свойств. В современных условиях налоги выполняют 2 функции:
Распределительная выражает их функцию как особого централизованного инструмента распределительных отношений в современном обществе. Посредством этой функции реализуется главное общественное назначение налогов: формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций государства. Она имеет свойства, такие как: имеет фискальный характер, обладает регулирующим действием, которое осуществляет через налоговый механизм, имеет стимулирующую подфункцию, которая реализуется через систему льгот и преференций.
Контрольная состоит в том, что появляется возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставление с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря ей оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается движение финансовых ресурсов и контроль за этим движением, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и в бюджетную политику.
Налоговый механизм – совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением.
Классификация налогов:
По видам объектов налогообложения: прямые (непосредственно с дохода), косвенные (существуют в виде надбавок к цене товара, работ или услуг)
В зависимости от субъекта налогообложения: с физических или с юридических лиц
По уровню взимания: федеральные (НДС, налог на прибыль организации, акцизы на определенные виды товаров, взносы во внебюджетные фонды, таможенные сборы и таможенные пошлины, федеральные лицензионные сборы и т.д.), региональные (налог на имущество организации, транспортный налог и т.д.), местные (земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу).
Принципы организации налоговой системы в РФ.
Разумное сочетание прямых и косвенных налогов
Универсализация налоговой системы
Однократность обложения налогов
Стабильность ставок налогообложения на длительный срок
Развитость системы налоговых льгот
Разделение налогов по уровням управления
Прибылью в соответствии с НК признается:
Для российских организаций – это полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов
Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянное представительство – это полученный через эти постоянные представительства доход, уменьшенный на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов.
Для иностранных организаций – это доходы, полученные от источников в РФ.
К доходам, в соответствии с НК относятся – доходы от реализации товаров или оказания услуг и доходы от имущественных прав (доход от реализации), внереализационный доход . При определении доходов из них исключаются суммы косвенных налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров, услуг. Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров, работ или услуг, как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав.
Внереализационными доходами признаются все остальные доходы, в частности доходы от долевого участия в других организациях, доходы в виде положительной (или отрицательной) курсовой разницы, образующейся в следствии отклонения курса продажи (или покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного ЦБ РФ на дату перехода права собственности на данную иностранную валюту. Доход от сдачи имущества в аренду, доход в виде безвозмездно полученного имущества или имущественных прав, в виде дохода прошлых лет, выявленного в текущем (налоговом) периоде.
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществляемые налогоплательщиками. Под обоснованными расходами понимаются экономически-оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально-подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленные в соответствии с законодательством РФ, но при условии, что затраты произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы в зависимости от их характера, а также осуществления и направления деятельности налогоплательщика подразделяются на: связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы. Расходы, связанные с производством и реализацией в себя включают: расходы, связанные с изготовлением, хранением и доставкой товаров, а также выполнением работников, оказания услуг, приобретением и реализацией товаров; расходы на содержание и их складацию, а также ремонт и техническое обслуживание ОС и иного имущества и содержание их в исправном состоянии; расходы на освоение природных ресурсов; расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки; расходы на добровольное страхование, расходы на обязательное страхование; прочие, связанные с производством и реализацией. Т.е. расходы, связанные с производством и реализацией можно подразделить на материальные расходы, расходы на оплату труда, сумму начисленной амортизацией и прочие расходы.
К материальным расходам в частности относятся:
расходы на приобретение сырь и материалов, используемых в производстве товаров и образующих их основу, либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров, либо выполнении работ;
на производство комплектующих, монтаж и закупку полных дубликатов, подвергающихся обработке у налогоплательщика;
на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и полуфабрикатов, подвергающихся обработке;
на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку, в т.ч. для производства видов энергии, для отопления зданий, на передачу энергии.
Расходы налогоплательщиков на оплату труда, включая любые начисления работников, надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные начисления, расходы, связанные с содержанием работников, предусмотренные налоговым, трудовым законодательством.
Амортизируемое имущество признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности или иные объекты интеллектуальной собственности, которые у налогоплательщика на праве собственности, используются им для достижения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации.
Амортизационным имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10000руб.
К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы налогоплательщиков:
Сумма некоторых налогов и сборов
Расходы по обеспечению пожарной безопасности налогоплательщика
Расходы по набору работников, включая расходы на услуги специальных организаций по набору персонала
Расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию
Арендные (лизинговые) платежи за имущество
В случае, если имущество, поступившее по договору в лизинг, учитывающиеся у лизингополучателя, арендные платежи признаются расходом за вычетом сумм начислений по амортизации.
Расходы на содержание служебного транспорта
На командировки
На юридические услуги
На компенсационные и иные аналогичные услуги
На оплату государственному или частному нотариусу за оформление
На аудиторские услуги
В состав нереализационных расходов, не связанные с производством и реализацией, включается обоснование затрат на осуществление деятельности, непосредственно не связанных с производством и реализацией. К таким расходам относятся в частности:
Расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества, включая амортизацию по этому имуществу
Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида
Расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг
Расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов, в т.ч. затрат на содержание закончервированных производственных мощностей и объектов
Судебные расходы и арбитражные сборы
Расходы на услуги банков, в т.ч. установкой и эксплуатацией электронных систем, документооборота между банком и клиентом, в т.ч. система «клиент-банк»
Расходы на проведение ежегодного собрания акционеров
Другие обоснованные расходы
Кроме того к внереализационным расходом приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном периоде.
При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:
В виде сумм, начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм распределяемого дохода
В виде пенни, штрафов и иных санкций, перечисленных в бюджет
В виде суммы налога, а так же суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду
В виде взносов на добровольное страхование
В виде взносов на пенсионное обеспечение
В виде стоимости безвозмездного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей
В виде расходов на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам, выплачиваемых на основе трудовых договоров
В виде сумм материальной помощи работникам
На оплату дополнительно предоставляемых коллективному договору отпусков работникам, в т.ч. женщинам, воспитывающим детей
На оплату проезда до места работы и обратно транспортом общего пользования специальными маршрутами, ведомственным транспортом, за исключением случаев, когда эти расходы предусмотрены трудовым договоров или коллективным договором.
На компенсацию за использование для служебных целей личных легковых автомобилей и мотоциклов, на оплату суточных, полевого продовольствия и рациона питания экипажей морских, речных, воздушных судов сверхнорм таких расходов, установленных законодательством РФ.