Налог на добавленную стоимость

Плательщики: все лица, включая иностранные и совместные предприятия на территории РФ.

Объекты налогообложения:

1. Оборот по реализации на территории РФ товаров, работ, услуг, если товар облагается акцизами, то они также включаются в облагаемый оборот

2. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления

3. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ и другое

Ставки НДС

0%: 1 товары помещенные под таможенное решение экпорта при условии их фактического вывоза за преды таможни территории РФ

2работы и услуги непосредственно связанные с производством и реализацией товаров , указанных в 1м пункте

3драгоценные металлы в случае когда речь идет о налогоплательщиках, осуществляющих их добычу или производство излома и отходов содержащие драг металлы, а такде в случаях их реализацией гос фонду, драг металои драг комне ЦБ и друх банков.

10%: 1по продовольственным товарам кроме акцизных и товаров для детей по собому перечню утвержденным в РФ

18% по остальным товарам ,рабоат и услугам, включая подакцизные продавольственные товары

При реализации товаров, работ и услуг по установленным ценам и тарифам, вкючающим НДС

Применяется рачет ставки 8,25% и 15,25%

Льготы по НДС

От НДС освобождаются:

1мед товары отечественного и зарубежпроиз-ва по перечню РФ

2мед товары и услуги оказываемые мед оргнизациями и учреждениями за исключение косметичесикх ветеринарных и эпидемиа услуг

3Услуги по содержанию детей в дошколуч-ях

4услуги по уходу за больными, инвалидами, представленными муницуч-ям соц защиты

5 продукты питания непосред производим студенчискимии и школьными столовыми и друх учеб заведений

6услуги по перевозке посажиров

7ритуальные услуги

8услуги по предоставлению впользованию жилых помещений в жилищном фонде всех форм соб-ти

9услуги в сфере образования и др

Перечень товаров, работ и услуг, освобождающих от НДС – единый на всей территории РФ , устанавливается законодательными актами и не может изменен решением местных органов власти. При приобретении товаров, материалов, сырья, топлива, комплектующих ит.д. для изготовления изделий в цене в котором есть НДС размер НДС на издержании производства не относится.

Сумма выплат в бюджет определяется как разница между суммой полученных от покупателя за свою продукцию от покупателя за свою продукцию и сумма НДС уплаченной поставщиками.

Налог на прибыль организации

Налоговая ставка 20% в т.ч. 2% в Фед бюджет, 18% в бюджет субъектов РФ

Налог ст-ка по этому налогу для с/х товаропроизводителей не прешедших на систему налогообложения для с/х товарорр-ей (единый с/х налог) по деят-ти , связанной с реализацией произведенной ими продукцией, а также с реализацией произвед и переработат. Данными орг-ямисобственных с/х продукции, устанавливается в следующем размре:

1 2004-2012 0%

2 2013-2015 18%

Налогоплательщики:

Плательщиками признается (ст 246 НКРФ)

1рос орг-ии

2иностран орг-ии , осуществляющие свою деятельность в рФ через пост. …… и получающие доходы от источников РФ

Освобождаются от обязанностей пл-ка налога:

1першедшие на уплату единого с/х налога (за искл налога ,уплачив-го с доходов, обла-х по нал ставкам , указанным в п.п 3,4 ст 284 нк РФ)

2 применяющие упращенную систему налогооб-я ( за исключ налога, уплач с доходов, облог-х по налог ставкам)

3 осуществ-ие виды дддеятельности по которым уплачивается единый налог на вмененный доход (с части доходов ,получ-х от деятельности, поподающий под ЕНВД)

4 занимающихся игорным бизнесом (в части доходов ,получ-х от деятельности по кот уплата налого на игор бизнес)

С 2008-2017 не относятся к налого плат-м иностранные организации Олимпийских и параолимп игр, в отношении доходов, получ-х в связи с проведением и орга-ей 2012 олимп игр и параолимп игра (246)

К иноорг относятся закрепленные в ст 3 ФЗ от 1.12.07 №310

Налог агенты:

Организация если:

• Выплач-т иноорг доходы от источников в рФ, не связанных с ее пост представ-ом в рФ

• Рос орг-я и выплачналогоплат-м РФ орг-ям:

1дивиденды

2 доходы в виде % по гос и муниз ценным бумагам

Перечень доходов иноорг от источников в рФ при выплате кот-х налог на прибыль исчисляют и выплачивают налог агент, содержится в п.1 ст 309 НКРФ

Объект налогооблажения и налог база:

- это прибыль которую признаются:

1. Для рос оргполуч доходы , уменьшение на величину произведен раходов , кот определяются в соот-ие с гл 25 НКРФ

2. Для иноорг , осущ-х деятельность в рФ через пост представительства , полученные ерез пред-ва доходы уменьшенные на величину произ-х этими пост пред-ми расходов кот определяются в соот-ие с гл 25 НКРФ

3. Для иных иноорг – доходы получ-е от источников в РФ

Доходы оказанныхналогоплатильщиков определяются в соответствии со ст. 309 НКРФ

По прибыли облагаемой по разл ставкам налоговая база определяется отдельно.

Доходы полученные в натур форме включая товарообмен операции учитывается определении налоговой базы исходя из цены сделки с учетом положений ст.40 НК РФ

Налоговая база опред-ся с нарастающим итогом сначала налоговой отчетности периода

В зависимости от выбранным налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления связаны с расчетами за реализацию товары, работы и услуги или имущества права признаются в соответствии со ст 271 или 273(кассовый метод)

Кассовый метод могут применять орг-иипоследнии 4 квартала выручка без учета НДС не привысила 1 млнруб за каждый квартал

Налоговый период:

Является календарный год

Отчетнымпереодомявл-ся 1й квартал, полугодие или 9 месяцев календарного года

Отчетный период для налого плательщиков ,исчисл-х ежемесячными авансавами платежами, исходя из фактических полученной прибыли признаются 1 2 3 и тд месяца до конца каждого года.

Режим уплаты авансовых платежей , исходя из фактической прибыли опред-ся налогоплательщиком и закрепляется в учетной политике на очеред налог период

Отчетность

Сумма налога по итогам налог периода осущ-ся исходящей налоговой базы , сформированной в целом за календарный год и соотв-ей ей ставке налога

Деклорацию обязаны предств-ть все РФ орг-ии , причем данные те у кого нет обязанности по уплате налогов.

Некомерорг-ии у которых не возникают обяз-ти уплаты налога на прибыль могут подавтьдеклорацию по итогам отетногопереода , а по итогам налогового периода подают деклорацию в упращенном виде.

Налог деклорация в соотв-ии со ст 289 предст-ся:

1по итогам налогового периода , не позднее 28.03 года за истекшим налоговым периодом

2 по итогам отчетного переода , не позднее 28 календ дней со дня окончания соотв отчет переода

В соответс-ие со ст 289 п1 налогоплат-кипредс-т налог деклорацию в налог инспекцию:

1по месту своего нахождения

2по месту нахождения обсолют подразделения

Однако если обособленные подразделения орг-ии находятся на территории 1 субъекта РФ , то налог на прибыль в бюджет этого субъекта РФ, то налог на прибыльв бюджет этого субъекта можно уплачивать через 1 обособл. Подраз-е, так называемыеответств. Обособлподрад-ие , кот орг-ия определяется самостоятельно .

Порядок исчисления уплаты налога на прибыль.

Порядок исчисления уплаты налога на прибыль и авансовых платежей по нему устанавливается ст. 286, 287 НК РФ.

Организация, имеющая обособленные подразделения, уплачивает налог на прибыль в соотв со ст. 288 НК РФ.

Сумма уплачиваемого налога по итогам налогового периода и авансовых платежей по итогам отчетного периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (кроме случаев, когда такая обязанность возлагается на налогового агенты – ст 286).

Режим уплаты авансовых платежей, исходя из фактической прибыли, определяется налогоплательщиком и закрепляется в учетной политике на очередной налоговый период. Налог, подлежащий уплате по истечению налогового периода уплачивается не позднее срока, установленного (ст. 289) для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период.

Авансовые платежи по налогам. В течение года организации должны выплачивать авансовые платежи. Существуют 3 способа уплаты авансовых платежей:

1. По итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев + ежемесячные авансовые платежи внутри каждого квартала. Применяют все организации, за исключением тех, которые обязаны применять другой способ. Обязанность платить ежемесячный аванс зависит от: величины доходов, от реализации. По итогам каждого прошедшего квартала производится расчет средней величины доходов от реализации за предыдущие 4 квартала(идущие подряд) и сравниваются с ограничением 10 млн руб. Если средняя величина ниже, то организация освобождается от уплаты ежемесячных авансовых платежей (при этом для освобождения не требуется разрешение и уведомление налоговой инспекции). Сумма ежемесячных авансовых платежей отражается по строке 290, 02, в т.ч. в разряде бюджетов по строкам 300, 310, а также по строкам 120-140, 220-240 подраздела 1.2 раздела 1 налоговой декларации. При этом налоговая по итогам текущего года ежемесячные авансовые платежи на 1 квартал текущего года не рассчитываются. Они подлжеат уплате в течение отчетного периода, должны уплачиваться не позднее 28 числа каждого месяца этого отчетного периода (абзац 3 п.1 ст. 287).

2. По итогам 1-го квартала, полугодия, 9 месяцев без уплаты ежемесячных авансовых платежей. Организации, обязанные применять этот способ перечислены в п.3 ст. 286 НК РФ. В частности к ним относятся организации, у которых за последние 4 квартала доход от реализации не превышает 9 млнруб за каждый квартал, также организации, не имеющие дохода от реализации товара, работ, услуг; участники простых товариществ в отношении доходов. Сумма квартального авансового платежа по итогам отчетного периода определяется исходя из фактической прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей.

3. Возникает по итогам каждого месяца исходя из фактически полученной прибыли. Применяют организации, которые изъявили желание платить авансовые платежи именно 3 способом и известили об этом налоговую инспекцию не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей. В случае такого перехода исходя из фактически полученной прибыли, отчетными периодами признаются: месяц, 2 месяца, 3 и т.д., до конца отчетного периода. Сумма авансового платежа определяется исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли в отчетном периоде, которая рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

В бюджет ежемесячно перечисляется разница между суммой авансовых платежей, начисленных нарастающим итогом с начала года и авансовым платежом, начисленным и уплаченным за предыдущий отчетный период. Уплата производится в срок до 28 числа месяца следующего за отчетным периодом.