8.3.Оформление результатов инвентаризации

Результаты инвентаризации:

1. Излишки приходуются по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации и относятся на финансовые результаты (счет 91).

2. Недостача имущества и его порча:

   1. В пределах норм естественной убыли относятся на расходы предприятия.

   2. Сверх норм виновных лиц, если виновные лица отказываются покрыть недостачу дела в суд.

   3. При отсутствии виновных недостача и порча относятся на ..

Нормы естественной убыли могут применяться только в случаях когда выявлены недостача.

Как исключение допускается зачет по пересортице (ржаная и пшеничная мука) при наличии 4х условий:

1. Одно и то же наименование имущества.

2. У одного и того же материально-ответственного лица.

3. За один и тот же отчетный период.

4. В равных количествах.

Недостача выявляется после зачета пересортицы и оставшейся убыли. Окончательное решение о зачете принимает руководитель. Результаты отражаются в том периоде, в котором была закончена инвентаризация.

9. Счета и двойная запись.

1. Счета бухгалтерского учета и их строение.

2. Двойная запись и ее сущность

3. Счета аналитического и синтетического учета.

4. Оборотные ведомости.

5. План счета б/у.

9.1. Счета бухгалтерского учета и их строение.

Счета бухгалтерского учета используется для накопления, обобщения и систематизации информации на счета проводится группировки объектов учета по их экономическому содержанию.

На каждый отдельный вид имущества и обязательств открывается отдельный счет. Внешние счета представляют собой таблицу двусторонней формы.

Левая часть: дебет(он должен).

Правая: кредит (верит, имеет, получить).

Учет имущества ведется на активных счетах, их остатки записываются только по дебету счета.

Учет источников формирования имущества ведется на пассивных счетах, их остатки записываются только по кредиту счета. Остаток по счету на начало периода называется начальным или входящим сальдо, на счетах относятся все операции за период.

Сумму итогов записи операций за период по дебету счета принято называть дебетовым оборотом, а по кредиту кредитовым оборотом, остаток на начало и на конец периода иногда называется сальдо.

Остаток на конец – это конечное или исходящее сальдо. Он определяется сложение начального сальдо с оборотом той же стороны и вычитания оборота противоположной стороны.

Если конечный остаток равен нулю счет считается закрытым.

Схема активного счета

Дебет	Кредит
Увеличение учитываемого объекта	Уменьшение учитываемого объекта
Дебетовый оборот	Кредитовый оборот
Сальдо конечное

Счет 50 «Касса»

Дебет	Кредит
Сальдо начальное = 10.000
Из банка 1) 150.000 Выручка 3) 200.000	2) 145.000 з/п 4) 210.000 сдано
Д.о. =350.000	К.о. =355.000
Сальдо конечное=5.000

Схема пассива счета

Дебет	Кредит+
	Сальдо начальное
Уменьшение учитываемого объекта	Увеличение учитываемого объекта
- Дебетовый оборот	Кредитовый оборот+
	Сальдо конечное

К числу активных относятся счет 10 (Материалы); счет 01 (основные средства); счет 51 (расчетные счета).

Схема пассивного счета.

Счет 82 «Резервный капитал»

Дебет	Кредит
	Сальдо начальное = 100.000 +
Уценка ОС 10.000=	50.000 за счет продажи акций
- Д.о. = 10.000	К.о. = 50.000 +
	С.к. = 14.000

К числу пассивный относится счет 80 (уставной капитал); 82 (резервный капитал); и др.

Кроме активных и пассивных счетов существуют активно-пассивные счета которые объединяют в себе признаки как активных так и пассивных счетов. Активно пассивные счета подразделяются на две группы.

1. С односторонним сальдо или дебет или кредит (плавающие) счет 99 «прибыли и убытки».

2. С двусторонним сальдо дебетовое и кредитовое од-но. (развернутое сальдо).

Счет 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет 62 «расчеты с покупателями и заказчиками.

Схема активно-пассивного счета

Дебет	Кредит
Сальдо начальное	Сальдо начальное
Увеличение дебиторской задолженности Уменьшение кредиторской задолженности	Увеличение кредиторской задолженности Уменьшение дебиторской задолженности
Д.о.	К.о.
Сальдо конечное	Сальдо конечное

Счет 60 «Поставщиками и подрядчиками»

Дебет	Кредит
С. Н. = 20.000 (Кей)	С.н. = 10.000 (Ленэнерго)
25.000 (Ленэнерго) 5) 50.000 (ООО «Мир»)	20.000 (кей) 30.000 (Ленэнерго) 8.000 (водоканал)
Д.о. = 75.000	К.о. = 58.000
С.к. = 50.000	С.к. = 23000

Развернутое сальдо по активно-пассивному счету можно рассчитать только при наличии аналитического учета. Активные, пассивные и активно-пассивные счета называются балансовыми счетами на них учитываются объекты, принадлежащие организации для их обозначения используется двузначные номера.

Условные права и обязательства, а также имущество, находящееся в организации во временном владении или пользовании учитываются на забалансовых счетах.

001 – арендованные основные средства

004 – товары принятые на комиссию и др.

В балансе такое имущество учитывается только собственником.