2. Соблюдение предельного размера расчета наличными.

При проведении операций с организациями и другими предпринимателями предельный расчет наличными по одному договору, не должен превышать 100.000 рублей.

Пределы расчета наличными с населением не установлены.

3. Использование наличной выручки возможно только организациями имеющими постоянную наличную выручку, но по согласованию с обслуживающим банком.

При этом выручка может расходоваться только на зарплату и другие выплаты работникам командировочный расходы оплату товаров, работ, услуг, на выплату страховых возмещений по договорам страхования физических лиц, а также для возврата покупателям авансов которые ранее были оплачены наличными.

4. Применение контрольно-кассовой техники при расчетах с населением и организациями за наличный расчет.

Осуществлять деятельность без применения ККТ разрешается:

1. Организациям, которые выдают в подтверждение о получении денег бланки строгой отчетности (мастерские по ремонту обуви, изготовлению ключей).

2. Организациям, осуществляющим определенные виды деятельности (продажа, газет, журналов, торговля мороженым в киосках и др.)

Кассовые операции выполняет кассир, но выписывает кассовые документы в бухгалтерии. Основные кассовые документы это:

• Приходный кассовый ордер форма №КО-1

• Расходный кассовый ордер форма №КО-2

Этими документами оформляется поступление денег в кассу и выдача денег из кассы. При этом из банка наличные деньги получают по чекам (денежным), а сдают по объявлению, которое имеет 3 части.

На основании приходных и расходных ордеров в конце каждого рабочего дня кассир делает записи в кассовые книги (форма КО-4). Страницы книги должны быть пронумерованы, прошнурованы, опечатаны и заверены подписями руководителей и главного бухгалтера.

Кассир в конце каждого дня составляет отчет, используя кассовую книгу (под копирку в двух экземплярах). Второй экземпляр отчета отрывная часть листа передается в бухгалтерию с приложенными к нему приходными и расходными документами под расписку бахгалтера.

Кассовая книга может вестись автоматизировано, тогда она складывается из листов в течение года, а по окончании года прошнуровывается, опечатывается и заверяется подписями руководителей и главного бухгалтера.

Контроль за ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер.

За несоблюдение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций взимаются штрафы (статья 15.1 КоАП РФ) с должностных лиц в размере от 4-5 тысяч рублей, а с юридических от 40 до 50 тысяч рублей. В частности эти штрафы выставляются за нарушение расчетов наличными (свыше 100000), за не оприходование или неполное оприходывание в кассу наличных денег, за превышение лимита остатка средств в кассе.

В случае выявления таких нарушений как неиспользование ККТ или использование неисправной ККТ могут быть наложены штрафы:

- на граждан (продавцов) от 1500-2000 р.

- на должностных

- на юридических

Синтетический учет ведется на счете 50 «Касса» по дебету отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации, а по кредиту выдача их из кассы.

Счету 50 могут быть открыты субсчета: 50/1 касса организации, 50/2 касса организации и 50/3 денежные документы см. «План счетов».

Пример: организация купила единый проездной документ на месяц ценой 1080 р. НДС в расчетных документах не был выделен. Билет выдали сотруднику работа, которого носит разъездной характер. Оплачивался билет через расчетный счет в банке.

1. Оплата проездного билета Д60 К51

2. В кассу оприходован денежный документ Д50/3 К60

3. Проездной билет выдан работнику организации Д71 К50/3

4. В конце месяца списана стоимость проездного билета Д26(44) К71

Пример 2: Организация преобрела авиабилет для руководителя предприятия стоимостью 5200 р. Руководитель вернулся из командировки и сдал в бухгалтерию отчет. Авиабилет оплачивался безналично.

1. Покупка билета Д76 К51 5200 р.

2. Поступили в кассу билеты Д50/3 К76 5200 р.

3. Авиабилеты выданы под отчет Д71 К50/3 5200 р.

4. Сдал отчет Д26 К71 5200 р

Организация оплатила почтовые марки безналично (с расчетного счета) на сумму 1000 р. Марки поступили в кассу организации, секретарю директора под отчет были выданы марки на сумму 400 р., секретарь, использовав марки, составил отчет, утвердил у руководителя и сдал в бухгалтерию.

1. Оплата марок почтовому отделению Д76 К51 1000 р.

2. Марки поступили в кассу Д50/3 К76 1000 р.

3. Списана стоимость марок выданных под отчет Д71 К50/3

4. Списание стоимости использования на расходы Д26 К71 400р.

Для учета кассовых операций с наличной иностранной валютой к счету 50 открываются отдельные субсчета. Учет ведется в обычном порядке, но все операции (в ордерах, в кассовой книге записываются как в валюте платежа, так и в рублевом эквиваленте).

Пересчет иностранной валюты в рубли производится:

- на дату поступления в кассу

- на дату выдачи из кассы

- на отчетную дату

Может производиться по мере изменения курса. Наличная иностранная валюта может использоваться только для оплаты командировочных расходов работникам.

Пример: организация из банка получила 2000$ US; на следующий день на командировку работнику было выдано 1900$ US. Были составлены проводки:

1. Оприходована валюта в кассу 2000$ по курсу 30,18 Д50/4 К52 60360 р

2. Валюта выдана под отчет на командировочные расходы (1900$ по курсу 30,76 руб) Д71 К50/4 одновременно отражается положительная курсовая разница *2000$ Д50/4 К91/1 1160 р.

3. Отражена отрицательная курсовая разница на отчетную дату курс 30,24 руб Д91/2 К50/4 (30,76-30,24)х100 52 рубля

И перед составлением годовой отчетности

Инвентаризация оформляется актом по форме ИНВ – 15, на основании этого акта в бухгалтерии составляют проводки:

- если выявлены излишки Д50К90/1

- если выявлена недостача Д94К50

Суммы недостачи относятся:

- при отсутвии виновника на финансовые результаты Д91/2К94

- на кассира Д73/2 К94

- кассир может погасить недостачу либо путем внесения наличных денег в кассу Д50 К73/2 либо путем удержаний из з/п Д70К73/2

Пример:

При инвентаризации выявлена недостача 1500 р. Виновником недостачи является кассир сумма недостачи была погашена путем удержания недостачи из з/п.

1. Выявлена сумма недостачи при инвентаризации Д94 К50/1 1500 р.

2. Сумма недостачи относится на кассира Д73/2 К94

3. Погашена недостача Д70К73/2 1500 р.

Порядок открытия расчетного счета совершение и оформление операций по нему определяется ЦБ РФ. Для открытия расчетного счета организация предоставляет в банк пакет документов. Причем перечень этих документов для открытия счетов может различаться.

Каждому открытому счету присваивается номер о б этом делается отметка в уставе предприятия заверенной гербовой печатью банка.

Предприятие ежедневно получает от банка выписки, к которым прилагаются документы подтверждающие правомерность списания или зачисления средств на расчетный счет.

Наличные деньги на расчетный счет вносятся по объявлению на взнос наличными, а выдаются по чекам.

При проведении безналичных расчетов используются следующие формы:

- платежные поручения

- платежные требования

- инкассовое поручение

- чек (расчетный)

- аккредитив

В бухгалтерском учете проводки составляются на основании выписок со счетов и приложенных к ним расчетных документов.

Синтетический учет ведется на активном балансовом счет 51 «Расчетные счета». по дебету отражаются остатки и поступления денежных средств на расчетные счета организации, а по кредиту счета 51 отражаются списания денежных средств с расчетных счетов организаций при выплате или перечислении. Если при проверке банковской выписки обнаружатся ошибочно списанные/зачисленные суммы, то об этом немедленно сообщается в операционный отдел банка, а в учете эти суммы отражаются на счете 76/2 до выяснения причин ошибки.

Ошибочно зачислена сумма

Ошибочно списана сумма

Учет расчетов по валютным счетам

Для совершения валютных операций банк должен иметь лицензию. Валютные счета могут открываться как на территории России, так и за рубежом. В целом порядок открытия валютного счета аналогичен открытию расчетного счета. Порядок обслуживания валютного счета оговаривается в договоре расчетно-кассового обслуживания.

Обычно после заключения договора о банковском обслуживании предприятию открывается два валютных счета, которые ведутся параллельно:

1. Транзитный валютный счет предназначен для идентификации поступления иностранной валюты и для учета валютных операций, на него в полном объеме зачисляется вся выручка от внешнеэкономической деятельности экспорта товаров, работ и услуг (исключение денежные средства, перечисляемые в уполномоченном банке с одного текущего счета на другой и поступления на текущий счет от уполномоченного банка).

2. Текущий валютный счет предназначен для проведения операций, для переводов, покупки и продажи иностранной валюты. Согласно закону о БУ и ПБУ/6 денежные средства на валютных счетах организации пересчитываются в рубли по курсу ЦБ:

   1. На дату поступления денежных средств на банковский счет

   2. На дату их списания с валютного счета

   3. На дату составления бухгалтерской отчетности, кроме того пересчет может производиться по мере изменения курса иностранных валют.

Операции по валютным счетам отражаются в БУ на основании банковских выписок и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Основным первичным документом, для ведения валютных операций является платежное поручение при проведении безналичных расчетов, для получения наличной валюты используется чековая книжка.

Синтетический учет ведется на счете 52 «Валютные счета», к которому могут быть открыты субсчета 52-1 «валютные счета внутри страны», 52/2 «Валютные счета за рубежом». Обычно банковские счета открываются на каждый вид валюты. Субсчету 52/1 могут быть открыты субсчета второго порядка 52/1-1 «Текущий валютный счет», 52/1-2 «Транзитный валютный счет».

По дебету счета 52 отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счет 52 списываются денежные средства с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно зачисленные или списанные с валютных счетов, отражаются на счете 76/2 «Расчеты по претензиям».

При пересчете денежных средств по курсу ЦБ РФ возникают курсовые разницы:

- положительная отражается записью Д52 К91/1

- отрицательная Д91/2 К52

Сопоставляя дебетовые и кредитовые записи по субсчетам 91/1 и 91/2, определяется финансовый результат от валютных операций:

- прибыль Д91/9 К99

- убыток Д99 К91/9

Стоимость услуг банка по открытию счета (так же как и расчетного) включается в состав прочих расходов Д91/2 К52.

Расходы связанные с оплатой услуг банка отражаются проводками Д60(76) К52, Д91/2 К60(76).

Пример: Организация получила от контрагента за продукцию 250000 евро, на дату зачисления валюты на счет курс евро составил 34,5 рубля за евро, на последний день месяца курс евро составил 34,3 рубля за евро.

1. На транзитный валютный счет поступила выручка от продажи продукции Д52/1-2 К62/2 8,625,000 р. (250000*34,5)

2. Из суммы выручки выделена сумма НДС 18% Д62/2(76) К68/НДС 1,315,692.

3. Валюта зачислена на текущий счет Д62/1 К52/1-2 8,625,000 р.

4. На отчетную дату отражена отрицательная курсовая разница [250000*(34,5-34,3)]. Д91/2 К52/1-1 50,000 р.

Пример продажи валюты

Организация дала поручение банку 15.01. продать 10,000 евро. Курс ЦБ 36,1212 р. В этот же день валюта была списана со счета организации, но продана 16.01. по курсу 36,0590 (курс ЦБ 36,1130), комиссия банка 0,3% от суммы зачисленных рублевых средств полученных от продажи валюты (списывается с расчетного счета организации).

1. 15.01. с валютного счета списаны денежные средства, предназначенные для продажи 10,000*36,1212) Д58 К52 31

2. 16.01. на расчетный счет зачислена выручка от продажи валюты (10000*36,0590) Д51 К57 360590. Поступившая выручка отражается как прочие доходы 35690 Д

3. Отражается выбытие валюты по курсу ЦБ 10000*36,1130 Д91/2 К57 361130

4. Отражена отрицательная курсовая разница [10.000*(36.1130-36.1212)] Д91/2 К57 82р

5. С расчетного счета списывается комиссия банка Д57(76) К51 1082р Д91/2 К57(76) 1082

6. Заключительными оборотами месяца списывается сальдо прочих

Пример покупки валюты вместо 57 можно использовать 76 счет.

15.01. организация передала поручение банку на покупку 10000 евро по курсу не выше 36,1500, в этот же день банк депонировал с расчетного счета организации 361500 рублей. Валюта приобретена банком 16.01. курс 36,1130 руб. за евро. Приобретена валюта по курсу 36,0590 руб. за евро. Остаток неиспользованных средств возвращен на расчетный счет организации. С расчетного счета банк списал комиссию 1083 рубля.

1. 15.01. денежные средства направлены на покупку валюты. Д76 К81 361500.

2. На валютный счет зачислена приобретенная валюта. Д52 К76 евро. Д52 К76 31130

3. Отражен доход от покупки валюты по курсу ниже валюты установленным ЦБ Д76 К91/1 540 руб. [10.000*(36.0590-36.1130)]

4. Возвращен остаток денежных средств организации на расчетный счет (361500-10,000*36,059) Д51 К76 910 р.

5. С расчетного счета списана комиссия банка и включена в прочие расходы. Д76 К51 1083 Д91/2К76 1083

6. Заключительными оборотами месяца списано сальдо прочих доходом и расходов 540-1083 Д99 К91/9 543 р.

Учет переводов в пути

Многие организации для сдачи денег в банк заключают договор на инкассовое обслуживание. Промежуток времени с момента передачи денег инкассаторам до момента поступления денег на расчетный счет, денежные средства учитываются на счете 57 «переводы в пути», основанием для принятия на учет по счету 57 являются копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам, почтового отделения и др.

Суммы сданных денег отражаются записью Д57К50. Зачисление денежных средств на счет производится на основании банковской выписки. Д51 К57.

Безналичные расчеты

1.   Платежные поручения. Это бланк о перечислении определенной суммы денег со своего счета на счет другого хозяйственного субъекта. Поручение выписывается хозяином счета, действует в течение 19 дней, но банк примет платежное поручение в том случае, если на счете есть деньги.

 

Платежные поручения бывают срочные, досрочные, отсроченные. Срочный платеж - авансовый платеж за отгруженную продукцию. Досрочный платеж - товар еще не отгружен, но уже оплачен. Отсроченный платеж - товар отгружен, а оплата будет произведена позже (используется в том случае, если партия товара очень крупная и обладает большой стоимостью; плательщик желает удостовериться в качестве продукции).

 

2.   Платежное требование-поручение.  Это расчетный документ, содержащий требования продавца к покупателю оплатить на основании отправленных документов стоимость поставленного товара, работ, услуг.

 

3.   Инкассо. Это банковская операция, посредством которой банк по поручению своего клиента получает расчетные документы и производит расчеты от имени клиента. Банк  сам проверяет количество, качество продукции и правильность документов и производит оплату. Эта операция хороша тем, что банк защищает интересы клиента.

 

4.   Аккредитив. В тех случаях, когда предприятие не доверяет или мало знает своих партнеров, используется аккредитив. Это денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению покупателя в пользу продавца. Обязательство - оплатить счета поставщика. Бывают следующие типы аккредитивов: денежные и документальные. Денежный аккредитив - именной документ, адресованный банком другому банку по выплате денег продавцу в определенный срок.

 

5. Расчет чеками. Чековые книжки используются достаточно широко в различных организациях. Клиент банка, имея деньги на расчетном счете, получает чековую книжку (а потом и чековую карточку с данными предприятия). Чеки выдаются на определенную сумму.