9.2.Двойная запись и ее сущность.

При совершении хозяйственной операции происходит перемещение стоимости с одного объекта на другой каждая хозяйственная операция вызывает изменение как минимум на двух счетах, т.е. отражается в одинаковой сумме по дебету одного счета и дебету другого счета.

Такой способ отражения операций называют двойной записью. Счета затрагиваемые в одной операции методом двойной записи называют корреспондирующими счетами. Запись, указывающая на какую сторону каких счетов нужно записать сумму операций на основании первичного документа, называют бухгалтерской проводкой. Для упрощения записи каждому счету присваивается цифровое отражение. Проводка, которая корреспондирует 2 счета называется простой, а проводка, в которой один счет корреспондирует с 2 счетами называется сложной.

Накладная

Двойная запись применяется только к балансовым счетам, учет на забалансовых счетах ведется с помощью одинарной записи.

Например: в организацию поступило взятое в аренду оборудование.

Д001 100.000 =

По истечению срока аренды оборудование возвращается собственнику.

3) Счета аналитического и синтетического учета.

Для управления организацией необходима информация с различной степенью детализации. Укрупненная группировка объектов учета ведется на синтетических счетах, только в денежном выражении.

Расшифровывают информацию синтетических счетов, аналитические счета.

Аналитический учет ведется с использованием всех видов измерителей. На лицевых материальных и других аналитических счетах бухгалтерского учета.

Д01 «Основные средства» 1000.00 р.

В аналитическом:

- Компьютеры 10 шт *20.000 = 200.000

- Станки 10 шт*50.000 = 500.000

- автомобили 1 шт*300.000=300.000

Итого: 1.000.000

Между синтетическим и аналитическим счетами являются субсчета, которые выполняют функцию дополнительной группировки некоторых аналитических счетов. Субсчета счета второго порядка.

В документах, которых систематизируют перечень синтетических счетов бухгалтерского учета.

Независимо от подчиненности формы собственности организационно-правовой формы кроме банков и бюджетных учреждений. Бух.учет всех организаций должен вестись по плану счетов бух. учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденному приказом Минфина РФ от 31.10.2000.

План счет систематизирует перечень счетов б/у. Содержит наименование и коды синтетических счетов, а также субсчетов. Порядок использования счетов содержится в инструкции по применению плана счетов.

План счетов включает восемь разделов с бал. Счетами.

1. Внеоборотные активы

2. Производственные запасы

3. Затраты на производство

4. Готовая продукция и товары

5. Денежные средства

6. Расчеты

7. Капитал

8. Финансовые результаты

Обособленно находятся забалансовые счета. В инструкции по применению плана счетов каждый раздел содержит аннотацию, которая раскрывает значение данного раздела, затем дается название каждого счета. Краткая характеристика применения, а также типовая корреспонденция.

На основе плана счетов каждая организация разрабатывает свой рабочий план счетов.

5. Оборотные ведомости

Для обобщения информации и проверки правильности записи на счетах составляются оборотные ведомости. Оборотные ведомости представляют собой таблицу, которая содержит три пары равенства итогов.

1 пара – равенство итогов по дебету и кредиту счетов показывает остатки на начало периода – эта пара представляет собой входящий баланс.

2 пара – обороты за период показывает движение по счетам.

3 пара – дебет и кредит.

Остатки на конец месяца представляет собой бух.баланс и начало следующего отчетного периода.

Оборотные ведомости составляются как по синтетическим, так и по аналитическим счетам. Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляются отдельно для каждой группы аналитических счетов.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам иначе называют оборотным балансом.