- •7. Особенности финансов некоммерческих организаций.
- •Тема . Налогообложение организаций.
- •1. Сущность и признаки налогов.
- •2. Функции и виды налогов, принципы налогообложения.
- •Тема . Организация страхования.
- •1. Страхование как экономическая категория. Формы страхового фонда.
- •2. Виды и функции страхования.
- •3. Отрасли страхования.
- •4. Страховой рынок, принципы и контроль его функционирования.
- •Тема . Социальное обеспечение.
- •1. Экономические основы и принципы социального обеспечения.
- •2. Понятие, принципы и роль социального страхования.
- •3. Система социального страхования в рф.
- •4. Система пенсионного обеспечения в рф.
- •5. Система медицинского страхования в рф.
- •Тема . Основы организации международных финансово-кредитных отношений.
- •1. Содержание международных финансово-кредитных отношений.
Тема . Налогообложение организаций.
1. Сущность и признаки налогов.
Налог есть специфическая монопольная цена услуг государства, оказываемых юридическим и физическим лицам-налогоплательщикам. Купля-продажа этих услуг сопровождается противоречием между государством, которое стремиться повысить объём налоговых поступлений в свою казну, и субъектами налога, заинтересованными в минимизации налогового бремени. Поэтому целью налоговой политики является разрешение данного противоречия за счёт достижения оптимальной системы налогов и уровня налогообложения, справедливого распределения налогового бремени между налогоплательщиками.
Налогам присущи общие и специфические признаки. К общим относятся те, которые присущи всем финансово-экономическим категориям:
-
Денежный характер
-
Экономические и распределительные отношения.
К специфическим налоговым признакам относят:
-
Законодательно-правовой характер (налоговые отношения регулируются только законодательными актами);
-
Безэквивалентное и одностороннее движение стоимости;
-
Смена форм собственности (от плательщика государству);
-
Обязательность, определённость, фиксированность, долговременность и стабильность элементов налога.
Каждый отдельный налог характеризуется набором типовых признаков, определяющих роль налога в экономическом механизме государства, правил расчёта и сбора налога. Это:
-
Целевые признаки:
-
Поддерживаемые органы управления;
-
Целевое назначение налога (состав расходов, покрываемых налоговым сбором);
-
Целевое назначение предоставленных льгот.
-
Организационные признаки:
-
Объект налога (результат, доход, имущество);
-
Источник выплаты налога (фонд или средства, из которых уплачивается налог – текущий доход, кредит);
-
База налога (сумма, с которой взимается налог);
-
Ставка (шкала ставок) налога (размер налога на единицу обложения);
-
Субъект налогообложения (лицо, обязанное по закону платить налог).
-
Системные признаки:
-
Доля налога в бюджетных поступлениях;
-
Доля налога в общем налоговом давлении на налогоплательщика;
-
Степень удовлетворения налогом финансовых потребностей сферы своего назначения;
-
Степень собираемости налога;
-
Экономические последствия предоставленных льгот по налогу;
-
Расходы на сбор налога.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налога:
-
Объект налогообложения;
-
Налоговая база;
-
Налоговый период;
-
Налоговая ставка;
-
Порядок исчисления налога;
-
Порядок и сроки уплаты налога;
-
Налоговые льготы.
2. Функции и виды налогов, принципы налогообложения.
Налогам присущи определённые функции, в которых проявляется их сущность, признаки, назначение и роль:
-
Фискальная – обеспечение государственных расходов (пополнение доходов);
-
Регулирующая - проявляется через систему особых мероприятий в области налогообложения, направленных на вмешательство государства в процесс экономического развития общества;
-
Социальная – реализуется через неравное налогообложение разных сумм доходов. С большей суммы дохода берётся большая доля налога. Социальную функцию выполняют налоговые скидки.
-
Контрольная – позволяет контролировать формирование стоимостных пропорций в обществе, способствует количественно-качественному отражению хода распределительного процесса, контролирует налоговые поступления в бюджет, их полноту и своевременность.
Принципы налогообложения зависят от экономической ситуации в стране, плана государственных мероприятий. Для выработки оптимальной системы налогообложения необходимо соблюдение следующих принципов:
-
Простота алгоритма расчёта отдельных налогов;
-
Отсутствие дублирования;
-
Простота и экономичность системы сбора налогов;
-
Стабильность;
-
Законодательное регламентирование;
-
Пропорциональность налоговых сборов выгоде, которую взамен может предоставить государство;
-
Равенство по доходам и правам граждан, облагаемых равным налогом;
-
Приемлемый размер общего налогового давления.
Классификация налогов.
-
По способу изъятия:
-
Прямые
-
Косвенные (НДС, акцизы, таможенные пошлины).
-
По субъекту налога:
-
С физических лиц (НДФЛ, налог на имущество физических лиц)
-
С юридических лиц (налог на прибыль предприятий, налог на имущество организаций)
-
Смешанные (земельный налог).
-
По источнику уплаты налоговых сумм:
-
Себестоимость (страховые взносы во внебюджетные фонды)
-
Выручка (НДС)
-
Финансовый результат (налог на имущество)
-
Доход (НДФЛ)
-
Прибыль (налог на прибыль).
-
По назначению:
-
Общие
-
Целевые.
-
По уровню власти:
-
Федеральные (НДС, акцизы, налог на прибыль, НДФЛ)
-
Региональные (налог на имущество предприятий, лесной налог)
-
Местные (земельный налог, налог на имущество физ.лиц).
Налоговая политика государства в целях укрепления экономики страны всегда должна преследовать следующие цели:
-
Пополнение бюджета на различные нужды;
-
Поощрение иностранных инвестиций;
-
Поощрение малого бизнеса;
-
Поощрение экспорта;
-
Поощрение отдельных регионов.