Налоговые ставки

Основной налоговой ставкой, которая применяется к большинству видов доходов, если иное не предусмотрено законом, признается ставка в размере 13%. Вместе с тем, действуют и другие ставки налога – 30%, 35%, 9%.

Налоговая ставка в размере 30% устанавливается в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%.

Налоговая ставка в размере 35% установлена в отношении следующих видов доходов:

• Стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг;

• процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам;

• суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств, за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами).

Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении следующих доходов:

• Доходы, получаемые от долевого участия в деятельности организаций, в виде дивидендов;

• доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

7.

Порядок исчисления и уплаты налога

Работодатель, который является источником дохода для своих и привлеченных работников, является в соответствии со статьей 226 – налоговым агентом, и несет ответственность за исчисление и уплату налога.

Налоговый агент обязан вести раздельный учет выплачиваемых налогоплательщикам доходов, облагаемых по различным ставкам.

Важным дополнением является то, что если сумма предусмотренных законом налоговых вычетов за год окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13%, то налоговая база должна приниматься равной нулю. При этом на следующий налоговый период эта разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов не может быть перенесена.

Налог начисляется и удерживается ежемесячно по совокупности дохода с начала налогового периода (календарного года).

Налоговый агент обязан перечислять в бюджет суммы налога:

- не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на оплату труда;

- не позднее дня перечисления со счетов указанных организаций в банке по поручениям работников причитающихся им сумм;

не позднее дня, следующего за днем выплаты денежных средств на оплату труда из наличной выручки.

Налоговым кодексом (ст.227) установлены определенные особенности исчисления сумм налога индивидуальными предпринимателями и другими лицами, занимающимися частной практикой. Указанные налогоплательщики обязаны самостоятельно исчислить суммы налога и перечислить их в бюджет в установленные налоговым кодексом сроки.

Налоговый Кодекс предусматривает в ряде случаев заполнение и подачу налоговой декларации. Налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками:

- физическими лицами, зарегистрированными как ПБОЮЛ;

- лицами, занимающимися частной практикой;

- лицами, получающими доходы по договорам гражданско-правового характера;

- лицами, получающими авторские и иные вознаграждения в области науки, литературы и искусства;

- лицами, получившими доход от сдачи в аренду или продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности;

- лица, налоговые резиденты РФ, получившие доход за пределами России;

- лица, получившие выигрыши от игр, основанных на риске;

- лица, претендующие на социальные и имущественные вычеты.

Налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом с приложением копий необходимых документов.